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税收职能再思考:基于国家治理的视角
1
作者 彭妙薇 陈志刚 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期53-57,共5页
随着时代的发展,税收的财政和调节职能也体现出不同的内涵,调节职能因财政职能产生并以财政职能为载体。从推进国家治理现代化的角度看,财政职能会形成对税收总额的'上线'和'下线',这构成了国家治理根基的'底线... 随着时代的发展,税收的财政和调节职能也体现出不同的内涵,调节职能因财政职能产生并以财政职能为载体。从推进国家治理现代化的角度看,财政职能会形成对税收总额的'上线'和'下线',这构成了国家治理根基的'底线';而调节职能包括了经济调节、监督调节和治理调节,这是税收对国家治理支柱作用的具体体现。为充分发挥税收在国家治理中的职能与作用,既不能触及财政职能的'底线',也要找准调节职能的杠杆支点。 展开更多
关键词 税收职能 国家治理 财政职能 调节职能
促进川陕革命老区振兴发展的财税思考
2
作者 张崇明 罗元义 +1 位作者 王勇群 李水平 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期58-62,共5页
近年来,党中央、国务院非常重视革命老区的振兴发展。习近平总书记在党的十九大报告中明确提出要实施区域协调发展战略,加大力度支持革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区加快发展。本文通过对四川境内的川陕革命老区①的经济发展状... 近年来,党中央、国务院非常重视革命老区的振兴发展。习近平总书记在党的十九大报告中明确提出要实施区域协调发展战略,加大力度支持革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区加快发展。本文通过对四川境内的川陕革命老区①的经济发展状况进行调研,总结分析制约老区发展的主要财税问题,并从完善发展机制、财政政策、税收政策角度给出了完善建议,以期为川陕革命老区的振兴发展提供参考。 展开更多
关键词 川陕革命老区 财政税收 税源管理 地方税收
税制结构变迁对地方政府预算软约束的影响
3
作者 杨志安 邱国庆 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期63-68,共6页
税制结构变迁对政府预算软约束具有重要影响。本文就税制结构变迁对地方政府预算软约束的影响机制进行理论分析,进一步通过2009~2016年中国30个省份的面板数据实证检验税制结构变迁对地方政府预算软约束的影响,结果显示:现行税制和分税... 税制结构变迁对政府预算软约束具有重要影响。本文就税制结构变迁对地方政府预算软约束的影响机制进行理论分析,进一步通过2009~2016年中国30个省份的面板数据实证检验税制结构变迁对地方政府预算软约束的影响,结果显示:现行税制和分税制下不规范的税收优惠政策和投资扩张冲动是造成地方政府预算软约束的重要机制。最后,根据上述理论和实证层面提出政策建议。 展开更多
关键词 税制结构 预算软约束 税收优惠 投资冲动
税收负担与中小企业创业活跃度——基于省级面板数据的分析
4
作者 冯海波 周懿 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期68-75,共8页
本文使用2001~2016年省级面板数据,实证研究了税收负担对中小企业创业活跃度的影响。研究发现,税收负担显著抑制了中小企业的创业活跃度,平均而言,税收收入占GDP比重每增长1%,则中小企业的创业活跃度下降2.639%;进一步分析发现,流转税... 本文使用2001~2016年省级面板数据,实证研究了税收负担对中小企业创业活跃度的影响。研究发现,税收负担显著抑制了中小企业的创业活跃度,平均而言,税收收入占GDP比重每增长1%,则中小企业的创业活跃度下降2.639%;进一步分析发现,流转税税收负担对于中小企业的创业活跃度没有显著影响,而所得税税收负担对于中小企业的创业活跃度存在显著影响;此外,税收负担对中小企业创业活跃度的影响存在异质性,税收负担显著降低了小型企业的创业活跃度,但并未显著降低中型企业的创业活跃度。基于实证研究结论,本文提出了提高中小企业创业活跃度的具体建议。 展开更多
关键词 税收负担 中小企业 创业活跃度
欠税公告的法律规制与司法救济
5
作者 黄建文 钱俊文 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期76-80,共5页
欠税公告通过损害纳税人声誉达到督促纳税人缴纳欠税的目的,在欠税清理、保障税款入库方面发挥了重要作用,但极易损害纳税人的声誉与经济利益。对税务机关发布欠税公告的行为进行法律规制十分必要。要让税务机关发布欠税公告遵守正当程... 欠税公告通过损害纳税人声誉达到督促纳税人缴纳欠税的目的,在欠税清理、保障税款入库方面发挥了重要作用,但极易损害纳税人的声誉与经济利益。对税务机关发布欠税公告的行为进行法律规制十分必要。要让税务机关发布欠税公告遵守正当程序原则,从合理告知、说明理由、听取意见、时限制度等四方面进行程序规制。此外,应赋予纳税人司法救济权利,使其通过预防性行政诉讼在欠税公告发布前进行诉讼,以制止错误欠税公告的发布。 展开更多
关键词 欠税公告 税收强制执行 法律规制 预防性诉讼
高新技术企业税收优惠正当性的理论论证——基于消费者剩余的视角
6
作者 刘郁葱 周俊琪 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期81-86,共6页
税收优惠由于与税收公平原则相冲突,正当性受到质疑,理论界大都认为作为公共政策的税收优惠是基于公共利益,而公共利益的高度争议性使税收优惠的正当性难以确立。本文引入'消费者剩余'概念,将公共利益实证化,从高新技术产品的... 税收优惠由于与税收公平原则相冲突,正当性受到质疑,理论界大都认为作为公共政策的税收优惠是基于公共利益,而公共利益的高度争议性使税收优惠的正当性难以确立。本文引入'消费者剩余'概念,将公共利益实证化,从高新技术产品的效用特征与需求弹性两个视角分析,发现税收优惠对高新技术产品消费者剩余的提升远高于普通产品,并有外溢扩大效应,从而论证了高新技术企业税收优惠的正当性。 展开更多
关键词 高新技术企业 税收优惠 正当性 公共利益 消费者剩余
数字经济对国际税收征管的影响与对策——基于常设机构视角
7
作者 王宝顺 邱柯 张秋璇 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期86-91,共6页
数字经济在全球范围内的快速发展对传统的国际税收征管带来诸多挑战,这些挑战集中体现在常设机构的认定和常设机构的利润归属划分上。本文从常设机构视角分析数字经济对国际税收征管影响机制,并就我国在数字经济背景下加强国际税收征管... 数字经济在全球范围内的快速发展对传统的国际税收征管带来诸多挑战,这些挑战集中体现在常设机构的认定和常设机构的利润归属划分上。本文从常设机构视角分析数字经济对国际税收征管影响机制,并就我国在数字经济背景下加强国际税收征管提出了政策建议,包括积极参与国际税收规则的制定,寻求双边或区域的税收合作,修改国内税法中常设机构定义,修订常设机构例外条款,对常设机构利润划分实行公平交易法为主、零星分配法为辅的方法。 展开更多
关键词 数字经济 国际税收征管 常设机构 公平交易法
PPP项目的税收增额融资工具:美国的案例与启示
8
作者 张民 余益伟 彭翔 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期92-96,共5页
税收增额融资是美国地方政府对PPP项目的重要激励措施,主要用于提供和改善特定区域的基础设施,采取自发自还、专款专用的信用债券融资策略,被认为具有促进地区开发重建、地方财产增值、经济增长和就业等意义,但同时也具有一定的财政可... 税收增额融资是美国地方政府对PPP项目的重要激励措施,主要用于提供和改善特定区域的基础设施,采取自发自还、专款专用的信用债券融资策略,被认为具有促进地区开发重建、地方财产增值、经济增长和就业等意义,但同时也具有一定的财政可持续风险。本文通过分析美国税收增额融资与PPP项目相融合的亚特兰大站的案例经验,总结出有助于我国在新时期发展实现经济、社会与环境三方面可持续性的PPP项目税收支持策略。 展开更多
关键词 税收增额融资 PPP模式 基础建设
欢迎订阅《中国税务》《税务研究》《国际税收》及电子版
9
税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期2-2,1共2页
一、'三刊'简介《中国税务》《税务研究》《国际税收》均为国内外公开发行。《中国税务》月刊是国家税务总局主管、中国悦务杂志社主办的国内发行量较大的财经类期刊,是我国目前具有权威性的税收专业期刊。《中国税务》先后入选... 一、'三刊'简介《中国税务》《税务研究》《国际税收》均为国内外公开发行。《中国税务》月刊是国家税务总局主管、中国悦务杂志社主办的国内发行量较大的财经类期刊,是我国目前具有权威性的税收专业期刊。《中国税务》先后入选'中国期刊方阵''双高'期刊行列、国家新闻出版广电总局'百强报刊''第四届中国出版政府奖提名奖'等。 展开更多
关键词 《中国税务》 电子版 《税务研究》
源泉扣缴税收征管模式在电子商务中的应用初探
10
作者 陈筠 傅彤 许昕羽 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期96-100,共5页
电子商务的发展在改变经济活动、重塑经济模式的同时带来了巨大的税收潜力。解决电子商务交易活动的税收征管问题不仅能够与时俱进地优化税收征管,也有助于促进税收执法公平。本文在阐述了电子商务对税收征管带来的机遇和挑战的基础上,... 电子商务的发展在改变经济活动、重塑经济模式的同时带来了巨大的税收潜力。解决电子商务交易活动的税收征管问题不仅能够与时俱进地优化税收征管,也有助于促进税收执法公平。本文在阐述了电子商务对税收征管带来的机遇和挑战的基础上,建议采用源泉扣缴方式对电子商务实行税收征管,并从完善配套法规、建立纳税服务体系、实现信息共享等角度提出了进一步完善电子商务税收征管的建议。 展开更多
关键词 电子商务 税收征管 源泉扣缴 信息共享
高收入高净值自然人税收征管:现状、问题与对策
11
作者 方佳雄 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期105-108,共4页
本文分析当前高收入高净值自然人税收征管的基本现状及存在问题,借鉴国外高收入高净值自然人税收征管经验,提出健全自然人税收征管法律制度体系、建立政府统筹主导下的部门协作管控体系、将高收入高净值自然人管理与大企业管理有机结合... 本文分析当前高收入高净值自然人税收征管的基本现状及存在问题,借鉴国外高收入高净值自然人税收征管经验,提出健全自然人税收征管法律制度体系、建立政府统筹主导下的部门协作管控体系、将高收入高净值自然人管理与大企业管理有机结合、对高收入高净值自然人实施有效控管的建议。 展开更多
关键词 高收入 高净值 自然人 税收征管
“互联网+税务”背景下税收征管现代化问题研究
12
作者 马敏 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期109-113,共5页
当前,'互联网+税务'为提升税务部门的服务意识和质量、推动税收征管业务和技术创新提供了机遇,但也对税收治理的理念、体制机制和能力建设提出了挑战。本文以'互联网+税务'改变税收征纳关系结构流向为切入点,在分析税... 当前,'互联网+税务'为提升税务部门的服务意识和质量、推动税收征管业务和技术创新提供了机遇,但也对税收治理的理念、体制机制和能力建设提出了挑战。本文以'互联网+税务'改变税收征纳关系结构流向为切入点,在分析税收征管需求端和供给端自身发展及其所引发的税收征纳关系的基础上,从五个方面讨论了'以互联网为基础设施和实现工具的税收征管模式',逐步实现'互联网+税务'与税收征管现代化融合的现状,并提出了重新构建符合'互联网+税务'要求的税收征管新模式的设想。 展开更多
关键词 “互联网+税务” 税收征管 现代化
区块链技术对税收征纳双方的影响探析
13
作者 杨杨 杜剑 罗翔丹 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期114-118,共5页
区块链技术能够促进社会价值的创造与交易,使互联网从信息互联网向价值互联网转变。主权区块链由于自身去中心化、难以篡改、可追溯性、智能合约、开放透明等特性,正作为底层技术逐渐融入政府的各项政务服务之中。就税收征纳而言,区块... 区块链技术能够促进社会价值的创造与交易,使互联网从信息互联网向价值互联网转变。主权区块链由于自身去中心化、难以篡改、可追溯性、智能合约、开放透明等特性,正作为底层技术逐渐融入政府的各项政务服务之中。就税收征纳而言,区块链既带来了包括税务机关准备不足、纳税主体身份难以界定、纳税客体性质日益复杂等挑战,亦能够分别从征税方和纳税方共同推进'区块链+税务',给税收征纳双方带来创新和突破。 展开更多
关键词 区块链 税收征纳 “区块链+税务”
区块链技术在打骗打虚工作中的构建与应用
14
作者 王晓玲 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期119-124,共6页
本文从税务部门打骗打虚工作面临的困难与掣肘着手,提出了通过运用区块链技术获取纳税人信息、鉴定交易的真实性和一致性以及解决打骗打虚工作中的信任机制和证据获取难题的设想。在此基础上,对利用区块链技术解决打骗打虚工作难题的制... 本文从税务部门打骗打虚工作面临的困难与掣肘着手,提出了通过运用区块链技术获取纳税人信息、鉴定交易的真实性和一致性以及解决打骗打虚工作中的信任机制和证据获取难题的设想。在此基础上,对利用区块链技术解决打骗打虚工作难题的制度配套提出了完善建议。 展开更多
关键词 区块链 打骗打虚 证据获取 信息交换
“增值税理论与实践国际研讨会”综述
15
作者 蒋玉杰 朱沁瑶 樊勇 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期124-129,共6页
为纪念中国改革开放四十周年、中国增值税实施第四十个年头,2018年11月11日,中央财经大学财政税务学院和中央财经大学企业税务研究中心(博智税通互联网+财税研究中心)在北京举办了'增值税理论与实践国际研讨会'。
关键词 增值税 俄罗斯 遵从成本 消费税税率 国际研讨会 理论与实践
论新一轮减税降费的直接目标及实现路径
16
作者 庞凤喜 牛力 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期5-11,共7页
面对当前严峻的国内外经济形势所带来的诸多不确定性,中央决策部署的新一轮大规模减税降费备受社会各界关注与期待。本文认为,与原有短期性、局部性与碎片化的减税政策相区别,新一轮减税降费的直接目标是对企业纳税人实施更具实质性与... 面对当前严峻的国内外经济形势所带来的诸多不确定性,中央决策部署的新一轮大规模减税降费备受社会各界关注与期待。本文认为,与原有短期性、局部性与碎片化的减税政策相区别,新一轮减税降费的直接目标是对企业纳税人实施更具实质性与普惠性的降负,并通过'简税'、优化主要涉企收费项目及其征收办法、深化简政放权和相关配套改革加以实现。 展开更多
关键词 减税降费 直接目标 实现路径 简化税制
减轻我国企业税费负担的路径探析:基于G20的比较
17
作者 李林木 张海峰 付宇 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期12-17,共6页
近年来,我国政府一直致力于减税降费,但企业获得感不强。这其中的根源在于,我国主要税费—增值税、企业所得税和社会保险费当前的制度安排存在不合理性,还有待完善。面对经济下行压力加大的局面,我国必须深化改革企业缴纳的主要税费—... 近年来,我国政府一直致力于减税降费,但企业获得感不强。这其中的根源在于,我国主要税费—增值税、企业所得税和社会保险费当前的制度安排存在不合理性,还有待完善。面对经济下行压力加大的局面,我国必须深化改革企业缴纳的主要税费—增值税、企业所得税和社会保险费,从根本上降低我国企业税费负担,推动经济高质量发展。 展开更多
关键词 税费负担 增值税 企业所得税 社会保险费 二十国集团
实施更大规模减税降费面临的挑战及对策
18
作者 何代欣 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期18-20,共3页
实施更大规模的减税降费,不能忽视一些前置条件变化所带来的挑战。目前,复杂经济环境下减税降费传导机制不明和持续减税降费使政策效力存在不确定性,是实施更大规模减税降费的理论困境。现实中,减税降费面临着宏观、中观、微观及制度和... 实施更大规模的减税降费,不能忽视一些前置条件变化所带来的挑战。目前,复杂经济环境下减税降费传导机制不明和持续减税降费使政策效力存在不确定性,是实施更大规模减税降费的理论困境。现实中,减税降费面临着宏观、中观、微观及制度和管理层面的挑战。为了能够更好地释放减税降费的政策效果,应将更大规模的减税降费纳入稳定经济的宏观调控政策中,兼顾供给与需求两端,针对企业和个人设计不同的侧重点,并将其作为现代财政制度建设的重要内容。 展开更多
关键词 减税降费 传导机制 政策效力 现代财政制度
中小民营企业减税的现实约束与路径选择
19
作者 郭健 宋尚彬 刘晓彤 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期21-25,共5页
减税是当前以及未来一段时期我国推进供给侧结构性改革的重要内容,也是我国深化财税体制改革的重要任务。如何巩固前期减税效果并继续放大减税效应是学术界和实务界共同关注的问题,尤其是作为我国经济发展中坚力量的中小民营企业的减税... 减税是当前以及未来一段时期我国推进供给侧结构性改革的重要内容,也是我国深化财税体制改革的重要任务。如何巩固前期减税效果并继续放大减税效应是学术界和实务界共同关注的问题,尤其是作为我国经济发展中坚力量的中小民营企业的减税问题更值得关注。当前,我国中小民营企业减税面临着国际国内经济环境、税收法律制度环境、税收政策设计层面以及税收征管环境四个方面的现实约束,为此,应从改善法律制度环境、深化税收制度改革、改善税收征管环境等方面着手,进一步强化中小民营企业的减税效果,促进中小民营企业发展。 展开更多
关键词 中小民营企业 减税 税制改革 税收征管 路径选择
增值税税负与企业生命周期关系的实证研究
20
作者 李旭红 杨武 税务研究 CSSCI 北大核心 2019年第2期26-32,共7页
增值税税负是影响企业经营活动的重要因素,而不同生命周期阶段的企业受影响的程度各异,故增值税税负对于不同生命周期阶段企业的影响也不同。本文通过倾向值得分匹配(PSM)方法研究增值税税负在企业生命周期各个阶段的差异,实证研究得出... 增值税税负是影响企业经营活动的重要因素,而不同生命周期阶段的企业受影响的程度各异,故增值税税负对于不同生命周期阶段企业的影响也不同。本文通过倾向值得分匹配(PSM)方法研究增值税税负在企业生命周期各个阶段的差异,实证研究得出初创期企业的增值税税负显著高于非初创期企业的结论。同时,在应用PSM方法的基础上,通过双重差分方法研究发现增值税转型和营改增均未显著改变初创期企业的增值税税负显著高于非初创期企业的状况。因此,为改善初创期企业生存环境,促进企业良性发展,建议在未来的税制改革中考虑对初创期企业的增值税政策支持,以促进企业的健康成长。 展开更多
关键词 增值税 税负 生命周期
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