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企业内部控制理论的发展与启示 被引量:804
1
作者 吴水澎 陈汉文 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2000年第5期 2-8,共7页
本文从控制论原理出发,对内部控制作了多层面的理解;在研究了内部控制理论的最新进展,即COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后,提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面即完善 控制环... 本文从控制论原理出发,对内部控制作了多层面的理解;在研究了内部控制理论的最新进展,即COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点之后,提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面即完善 控制环境、进行全面的风险评估、设立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督;同时建议有关部门和团体制定企业内部控制准则或掼为企业内部控制建设提供卫个框架和参考依据。 展开更多
关键词 内部控制 控制环境 风险评估 内部审计 企业
关于行政事业单位内部控制的几个问题 被引量:535
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作者 刘永泽 唐大鹏 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2013年第1期57-62,共6页
随着党的十八大胜利召开,优化和完善行政事业单位公共服务职能迫在眉睫,规范和加强行政事业单位内部控制,已经成为提高单位管理水平和风险防范能力,推进廉政建设,维护社会公众利益的重要手段。本文根据财政部2012年11月发布的《行... 随着党的十八大胜利召开,优化和完善行政事业单位公共服务职能迫在眉睫,规范和加强行政事业单位内部控制,已经成为提高单位管理水平和风险防范能力,推进廉政建设,维护社会公众利益的重要手段。本文根据财政部2012年11月发布的《行政事业单位内部控制规范》(试行),对不同属性和业务的行政事业单位进行深入调研,结合企业内部控制的基本理论,对行政事业单位内部控制概念进行新的诠释,进一步划分了内部控制的范围,更加科学的定位了内部控制的目标,按照行政事业单位的特点赋予内部控制要素以新的内涵和外延,并有针对性的论述了行政事业单位内部控制实施机制。本文对行政事业单位内部控制的几个重点和难点问题的讨论,为《行政事业单位内部控制规范》的正式执行提供相应的理论基础和经验支撑。 展开更多
关键词 行政事业单位 内部控制 防范舞弊 预防腐败 实施机制
内部控制框架的新发展——企业风险管理框架——COSO委员会新报告《企业风险管理框架》简介 被引量:265
3
作者 朱荣恩 贺欣 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2003年第6期11-15,共5页
2003年7月美国COSO委员会颁布了企业风险管理框架的讨论稿,并将于2004年4月颁布正式稿。该讨论稿是在1992年COSO委员会颁布的内部控制框架基础上,吸收各方风险管理研究成果基础上提出的,本文将主要讨论其与内部控制框架的区别及其主... 2003年7月美国COSO委员会颁布了企业风险管理框架的讨论稿,并将于2004年4月颁布正式稿。该讨论稿是在1992年COSO委员会颁布的内部控制框架基础上,吸收各方风险管理研究成果基础上提出的,本文将主要讨论其与内部控制框架的区别及其主要内容。 展开更多
关键词 风险管理 内部控制 内部控制 企业 信息沟通
内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合 被引量:349
4
作者 谢志华 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第10期 37-45,共9页
为了控制企业可能存在的风险,在企业的发展过程中,相继产生了内部控制、公司治理和风险管理等框架。关于三者关系理论界和实务界一直都在进行争论,但时至今日并未达成统一的认识,特别伴随COSO《企业风险管理——整体框架》的发布以... 为了控制企业可能存在的风险,在企业的发展过程中,相继产生了内部控制、公司治理和风险管理等框架。关于三者关系理论界和实务界一直都在进行争论,但时至今日并未达成统一的认识,特别伴随COSO《企业风险管理——整体框架》的发布以及我国财政部《企业内部控制规范——基本规范》的出台,三者关系的讨论就不仅仅是理论问题.而是实践中必须要解决的问题了。本文从历史回顾和逻辑推理的角度,探讨了三者本质的相同性.以此为基础.对三者进行了整合,构建了基于风险管理的整合框架。这既避免了企业管理体系的交叉、重复.又实现了各种管理体系的一体化。 展开更多
关键词 内部控制 公司治理 风险管理 关系 整合
内部控制的经济学思考 被引量:211
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作者 刘明辉 张宜霞 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2002年第8期 54-56,共3页
内部控制经历一个很曲折的发展历程,形成了一定的理论.为了使内部控制理论具有更强的解释能力,本文在借鉴系统论和新制度经济学有关理论的基础上,打破传统的看法,对内部控制的内涵、控制权的分配及优化、内部控制的外部效应、内部控制... 内部控制经历一个很曲折的发展历程,形成了一定的理论.为了使内部控制理论具有更强的解释能力,本文在借鉴系统论和新制度经济学有关理论的基础上,打破传统的看法,对内部控制的内涵、控制权的分配及优化、内部控制的外部效应、内部控制与资本市场的关系等问题进行了深入的探讨,并结合我国的实际状况,进行了初步的评价. 展开更多
关键词 经济学 内部控制 契约 控制 外部效应 企业
上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告?——基于信号传递理论的实证研究 被引量:344
6
作者 林斌 饶静 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第2期 45-52,共8页
本文基于信号传递理论对我国上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告进行了理论分析和实证检验。研究表明,为了向市场传递真实价值的信号,内部控制质量好的公司,具体来说内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司更愿... 本文基于信号传递理论对我国上市公司为什么自愿披露内部控制鉴证报告进行了理论分析和实证检验。研究表明,为了向市场传递真实价值的信号,内部控制质量好的公司,具体来说内部控制资源充裕、快速成长、设置了内审部门的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告;而上市年限长、财务状况差、组织变革程度高及发生违规的公司更不愿意披露鉴证报告。运用上市公司内部控制信息披露指数所作的进一步检验也支持我们的研究结论。我们的研究还表明有再融资计划的上市公司更愿意披露内部控制鉴证报告。 展开更多
关键词 内部控制 鉴证报告 自愿披露
高质量内部控制能抑制盈余管理吗?——基于自愿性内部控制鉴证报告的经验研究 被引量:353
7
作者 方红星 金玉娜 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2011年第8期 53-60,共8页
本文以2009年度A股非金融类上市公司为研究对象,探讨高质量内部控制对盈余管理的影响。结果表明:高质量内部控制能够抑制公司的会计选择盈余管理和真实活动盈余管理;披露内部控制鉴证报告的公司具有更低的盈余管理程度;尤其是获得... 本文以2009年度A股非金融类上市公司为研究对象,探讨高质量内部控制对盈余管理的影响。结果表明:高质量内部控制能够抑制公司的会计选择盈余管理和真实活动盈余管理;披露内部控制鉴证报告的公司具有更低的盈余管理程度;尤其是获得合理保证的内部控制鉴证报告的公司,其盈余管理程度更低。采用处理效应模型校正自选择性偏差后,上述结论更为稳健。 展开更多
关键词 内部控制 内部控制鉴证 会计选择盈余管理 真实活动盈余管理
论改进我国企业内部控制:由“亚细亚”失败引发的思考 被引量:166
8
作者 吴水澎 陈汉文 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2000年第9期 43-48,共6页
本文运用COSO报告的标准与评价方法,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面对郑州亚细亚集团内部控制失败案例进行系统分析,从中引发改进我国企业内部控制的几点思考,即由权威部门制定内部控制的标准体系... 本文运用COSO报告的标准与评价方法,从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督等五个方面对郑州亚细亚集团内部控制失败案例进行系统分析,从中引发改进我国企业内部控制的几点思考,即由权威部门制定内部控制的标准体系,并对企业内部控制的审计作出强制性的安排,做到二者并举;同时,文章对建立企业内部控制标准体系的必要性与方法,企业内部控制审计的难点、效益及审计模式作了讨论。 展开更多
关键词 内部控制 标准体系 审计 亚细亚商场 经营管理
2006年沪市公司内部控制信息披露研究 被引量:260
9
作者 杨有红 汪薇 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2008年第3期 35-42,共8页
本文针对上海证券交易所出台的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《关于做好上市公司2006年年度报告工作的通知》中关于内部控制信息披露的规定,通过描述性统计对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状分析,认为2006年沪市公... 本文针对上海证券交易所出台的《上海证券交易所上市公司内部控制指引》和《关于做好上市公司2006年年度报告工作的通知》中关于内部控制信息披露的规定,通过描述性统计对2006年沪市年报内部控制信息披露的现状分析,认为2006年沪市公司内部控制信息披露存在以下问题:内部控制信息披露的强制规定未得到有效执行、内部控制信息自愿性披露动机不足、公司的内部控制自我评估和会计师事务所的核实评价缺少统一的标准。文章相应提出如下改进建议:制定明确的内部控制框架;作为制定、执行、评估和审核的基础,内部控制自评报告应采用强制披露和分步走相结合的做法;内部控制审核报告应采用强制性披露和鼓励性披露相结合的作法;加强对内部控制信息披露的监管。 展开更多
关键词 沪市公司 内部控制 信息披露
对内部控制若干问题的研究 被引量:171
10
作者 潘秀丽 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2001年第6期 22-25,共4页
内部控制及其相关问题是广为理论界和实务界所关注的话题,证券监管部门也对内部控制的评价提出了要求,财政部最近也发布了<内部会计控制基本规范>的征求意见稿.对内部控制进行评价存在着许多现实的制约因素,需要首先对内部控制的... 内部控制及其相关问题是广为理论界和实务界所关注的话题,证券监管部门也对内部控制的评价提出了要求,财政部最近也发布了<内部会计控制基本规范>的征求意见稿.对内部控制进行评价存在着许多现实的制约因素,需要首先对内部控制的设置、评价标准作出规范,本文对相关问题提出了自己的看法. 展开更多
关键词 内部控制 内部控制标准 内部控制评价 企业
我国上市公司内部控制信息披露状况的分析 被引量:200
11
作者 李明辉 何海 马夕奎 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2003年第1期38-43,共6页
本文对我国2001年上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析。目前我国上市公司内部控制信息很大程度上流于形式,没有实质性内容。上市公司自愿性信息披露的动机也不够强。但也在一定程度上反映了内部控制信息披露与财务报告质... 本文对我国2001年上市公司年报中的内部控制信息披露状况进行了分析。目前我国上市公司内部控制信息很大程度上流于形式,没有实质性内容。上市公司自愿性信息披露的动机也不够强。但也在一定程度上反映了内部控制信息披露与财务报告质量、公司质量之间存在一定的关联。需要对有关规定进行改进,对内部控制信息披露做出具体的具有可操作性的规定,并加强注册会计师对披露的审核,以促进内部控制信息披露。 展开更多
关键词 中国 上市公司 内部控制 信息披露 自愿性披露
美国内部控制信息披露的发展及其借鉴 被引量:178
12
作者 周勤业 王啸 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2005年第2期 24-31,共8页
本文从美国<萨班斯--奥克斯利法案>以及SEC出台的有关规则出发,研究关于内部控制信息披露的几个重要问题:披露性质、披露内容、审计验证、评价依据及责任主体等,并结合我国公司治理环境、制度背景,提出了我国内部控制信息披露的... 本文从美国<萨班斯--奥克斯利法案>以及SEC出台的有关规则出发,研究关于内部控制信息披露的几个重要问题:披露性质、披露内容、审计验证、评价依据及责任主体等,并结合我国公司治理环境、制度背景,提出了我国内部控制信息披露的系统建议. 展开更多
关键词 内部控制 信息披露 奥克斯 出台 国内 公司治理 SEC 责任主体 制度背景 中国
美国财务报告内部控制评价的发展及对我国的启示 被引量:152
13
作者 朱荣恩 应唯 袁敏 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2003年第8期 48-53,共6页
本文从美国<萨班斯--奥克斯利法案>404条款出发,对财务报告内部控制有效性评价做了相关的理解;在研究了SEC的提案和AICPA的征求意见稿的基础上,结合KPMG和McGladrey&Pullen会计师事务所提供的报告,提出了对我国财务报告内部... 本文从美国<萨班斯--奥克斯利法案>404条款出发,对财务报告内部控制有效性评价做了相关的理解;在研究了SEC的提案和AICPA的征求意见稿的基础上,结合KPMG和McGladrey&Pullen会计师事务所提供的报告,提出了对我国财务报告内部控制有效性评价的启发和借鉴意义. 展开更多
关键词 美国 财务报告 内部控制 有效性评价 《萨班斯-奥克斯利法案》
内部控制理论面临的困境及其出路 被引量:203
14
作者 杨雄胜 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2006年第2期 53-59,共7页
传统的内部控制理论已面临来自研究对象、控制立足点及前提条件三方面的挑战。控制对象已不再是权力制衡、结构稳定的组织,内部控制成为组织权力制衡的机制,应体现“双环学习”要求,使组织具有学习型特征。必须把基于权力控制的内部... 传统的内部控制理论已面临来自研究对象、控制立足点及前提条件三方面的挑战。控制对象已不再是权力制衡、结构稳定的组织,内部控制成为组织权力制衡的机制,应体现“双环学习”要求,使组织具有学习型特征。必须把基于权力控制的内部控制转变为基于信息观的内部控制。内控的出发点是培养员工忠诚,为此,应借助于开放式信息沟通制度建设,通过团队示范作用实现全体员工行为的持续优化。 展开更多
关键词 内部控制 控制对象 立足点 假设前提
内部控制在公司投资中的角色:效率促进还是抑制? 被引量:281
15
作者 李万福 林斌 宋璐 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2011年第2期81-99,共19页
本文以投资效率为核心,通过基于流动性特性的条件关系检验和基于预期投资偏离的无条件关系检验,探讨了内部控制在公司投资中的角色。研究发现,当公司很可能面临投资过度境况时,更低的内部控制质量加剧了该现象的发生;当公司很可能... 本文以投资效率为核心,通过基于流动性特性的条件关系检验和基于预期投资偏离的无条件关系检验,探讨了内部控制在公司投资中的角色。研究发现,当公司很可能面临投资过度境况时,更低的内部控制质量加剧了该现象的发生;当公司很可能面l陆投资不足境况时,更低的内部控制质量同样加剧了投资不足现象的发生;相对于内控较好的公司而言,内控较差的公司更可能出现在偏离正常投资水平的无法解释的极端投资组;公司层面和会计层面重大内控缺陷对投资的影响并无显著差异;整体而言,内控缺陷更多的公司,其之于非效率投资的影响更加严重。本研究表明,加强企业内部控制建设是提高公司投资效率的重要途径,亦是从微观层面防止中国经济投资过热或过冷,促进中国经济平稳、协调发展的重要途径,意味着当前监管机构加强企业内部控制建设的决策是有助于保护投资者利益的。 展开更多
关键词 内部控制 投资不足 投资过度 投资效率
我国上市公司内部控制信息披露的实证研究 预览 被引量:185
16
作者 蔡吉甫 《审计与经济研究》 北大核心 2005年第2期 85-88,共4页
以2003年A股上市公司为样本,对我国上市公司内部控制信息披露问题进行实证研究.研究发现,我国上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量以及财务状况是否异常的显著影响,即经营业绩好、财务报告质量高的上市公司倾向于... 以2003年A股上市公司为样本,对我国上市公司内部控制信息披露问题进行实证研究.研究发现,我国上市公司内部控制信息披露受到公司盈利能力、财务报告质量以及财务状况是否异常的显著影响,即经营业绩好、财务报告质量高的上市公司倾向于披露内部控制信息;而财务状况存在异常的上市公司披露内部控制信息的动力则明显不足. 展开更多
关键词 上市公司 内部控制 信息披露 财务报告质量 财务状况 实证研究 中国 动力 能力 异常
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2007年沪市公司内部控制自我评价研究——数据分析与政策建议 被引量:187
17
作者 杨有红 陈凌云 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2009年第6期 58-64,共7页
管理层对内部控制的自我评价能够释放企业内部控制有效性的信息,有助于企业外部相关利益者的决策。本文主要对2007年沪市公司披露内部控制自我评估报告的情况进行统计,分析企业内部控制自我评价对于实现内部控制三个基本目标一——财... 管理层对内部控制的自我评价能够释放企业内部控制有效性的信息,有助于企业外部相关利益者的决策。本文主要对2007年沪市公司披露内部控制自我评估报告的情况进行统计,分析企业内部控制自我评价对于实现内部控制三个基本目标一——财务报告及相关信息真实完整目标、资产安全目标、合法合规目标——的效果和存在的问题,并对《企业内部控制评价指引(征求意见稿)》提出了相应的政策建议。 展开更多
关键词 内部控制 自我评价 数据分析 政策建议
企业内部控制评价体系的构建——基于A省电网公司的案例研究 被引量:143
18
作者 戴彦 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2006年第1期 69-76,共8页
内部控制评价是完善企业内部控制制度并保证其有效实施的重要手段。目前国内内部控制评价实践多受限于审计实务,而未能发展成独立的管理工具和体系。本文借助典型案例的研究,探讨构建企业内部控制评价体系的程序和方法。
关键词 内部控制 内部控制评价 COSO框架 审计范畴
中国企业内部控制评价系统研究 被引量:208
19
作者 张先治 戴文涛 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2011年第1期69-78,共10页
我国企业内部控制基本规范配套指引的发布,为我国企业内部控制体系中构建企业、注册会计师和有关监管部门三位一体的内外部监督评价体系目标的实现奠定了基础。考虑到我国的制度背景以及注册会计师对企业内部控制审计的局限性和可信度... 我国企业内部控制基本规范配套指引的发布,为我国企业内部控制体系中构建企业、注册会计师和有关监管部门三位一体的内外部监督评价体系目标的实现奠定了基础。考虑到我国的制度背景以及注册会计师对企业内部控制审计的局限性和可信度等因素,在企业内部控制披露和注册会计师内部控制审计披露的基础上,建立反映企业内部控制综合状况和水平的企业内部控制评价结果指标,由政府监管部门或外部非营利性机构实施对我国企业内部控制整体状况和各企业内部控制水平的评价是十分必要的。本文正是基于此环境和目标,结合国内外企业内部控制评价理论研究和实践状况,构建了我国企业内部控制评价系统。 展开更多
关键词 内部控制 评价系统 评价指标
内部控制:从财务报告导向到价值创造导向 被引量:160
20
作者 李心合 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2007年第4期 54-60,共7页
内部控制有两种起源和功能,即作为审计方法与作为管理方法的内部控制。比较而言,管理视角的内部控制研究更有现实意义。伴随公司环境的变化,内部控制需要从财务报告导向向价值创造导向转型。价值导向的内部控制框架由控制环境、目标... 内部控制有两种起源和功能,即作为审计方法与作为管理方法的内部控制。比较而言,管理视角的内部控制研究更有现实意义。伴随公司环境的变化,内部控制需要从财务报告导向向价值创造导向转型。价值导向的内部控制框架由控制环境、目标与预算、风险识别与应对、控制程序和方法、信息及沟通、绩效评价与激励、监控七项要素构成。 展开更多
关键词 内部控制 财务报告导向 价值创造导向 审计方法管理方法
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