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上市公司IPO与分类转移盈余管理——来自我国A股市场的经验证据
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作者 路军伟 张珂 于小偶 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第8期25-31,共7页
上市公司在IPO过程中往往针对净利润实施盈余管理,分类转移是在不改变净利润的情况下通过核心费用的分类转移、虚增核心盈余的一种盈余管理方式。上市公司在IPO过程中会实施分类转移盈余管理吗?本文以2007-2016年我国A股市场的IPO公司... 上市公司在IPO过程中往往针对净利润实施盈余管理,分类转移是在不改变净利润的情况下通过核心费用的分类转移、虚增核心盈余的一种盈余管理方式。上市公司在IPO过程中会实施分类转移盈余管理吗?本文以2007-2016年我国A股市场的IPO公司为样本,发现:(1)上市公司在IPO前三年存在显著的分类转移,即通过把核心费用分类转移至营业外支出以虚增核心盈余;在IPO后三年,不存在这一行为;(2)在IPO前三年,上市公司主要通过将营业成本而非期间费用转移至营业外支出的方式虚增核心盈余,制造业企业更为明显。进一步研究发现,上市公司IPO过程中的分类转移行为应是权衡多种动机的结果,四大审计能够在一定程度上抑制这一行为。 展开更多
关键词 IPO 分类转移 盈余管理 盈余持续性
持续分类转移、核心盈余持续性与市场反应研究——来自中国上市公司的经验证据 预览
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作者 周嘉南 赵男 《西南交通大学学报:社会科学版》 2019年第3期53-62,共10页
研究者对上市公司通过各种手段调整盈余结构、夸大核心盈余的行为进行了多角度研究,但对其中的分类转移仍有研究不足之处。以2011~2015年沪深两市A股上市公司作为样本,探索只进行一期分类转移和持续分类转移对核心盈余持续性的影响以及... 研究者对上市公司通过各种手段调整盈余结构、夸大核心盈余的行为进行了多角度研究,但对其中的分类转移仍有研究不足之处。以2011~2015年沪深两市A股上市公司作为样本,探索只进行一期分类转移和持续分类转移对核心盈余持续性的影响以及盈余披露后一段期间内的市场反应,发现:只进行一期分类转移行为会降低核心盈余持续性,而持续分类转移不会导致核心盈余持续性的降低;在盈余披露后的一段期间内,投资者能够看穿只进行一期分类转移的公司,不能识别持续分类转移公司;而且,营业成本的错分类为持续分类转移提供了更大的空间。 展开更多
关键词 盈余管理 分类转移 核心盈余 市场反应 经济后果 上市公司 市场监管
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异常审计收费与分类转移盈余管理——经济租金还是审计成本
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作者 张友棠 熊毅 曾芝红 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第2期82-90,共9页
为了进一步厘清异常审计收费究竟代表了经济租金还是审计成本,本文采用2007?2017年度我国A股非金融类上市公司为样本,探索了异常审计收费与分类转移盈余管理的关系。研究发现:异常审计收费对分类转移盈余管理水平具有显著的正向影响;当... 为了进一步厘清异常审计收费究竟代表了经济租金还是审计成本,本文采用2007?2017年度我国A股非金融类上市公司为样本,探索了异常审计收费与分类转移盈余管理的关系。研究发现:异常审计收费对分类转移盈余管理水平具有显著的正向影响;当企业被非“四大”事务所审计、操纵应计的能力受到限制或位于高法治水平地区时,上述正向影响更加显著。进一步研究显示,异常审计收费与分类转移盈余管理的正相关关系在应计盈余管理成本相对较高时更加明显。研究表明,随着异常审计收费的增加,审计师的独立性降低,为了维持与客户的关系,审计师会在一定程度上纵容风险较低且隐蔽性较强的分类转移盈余管理行为。总体来看,研究结果支持了异常审计收费代表了经济租金的观点。 展开更多
关键词 异常审计收费 分类转移 盈余管理 经济租金
股权激励与分类转移盈余管理——基于股权激励契约要素角度 被引量:2
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作者 李星辰 姜英兵 《宏观经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第2期44-58,共15页
本文利用2009—2015年我国非金融行业A股上市公司财务数据,基于股权激励契约要素角度研究股权激励对高管分类转移行为的影响。研究发现:股权激励会促进高管进行分类转移;相比于股票期权激励,实行限制性股票激励的高管分类转移程度更强... 本文利用2009—2015年我国非金融行业A股上市公司财务数据,基于股权激励契约要素角度研究股权激励对高管分类转移行为的影响。研究发现:股权激励会促进高管进行分类转移;相比于股票期权激励,实行限制性股票激励的高管分类转移程度更强;作为股权激励方案中的时间约束要素,股权激励有效期并不能有效抑制高管的分类转移行为,相反,激励有效期越长,高管的分类转移程度越强。 展开更多
关键词 股权激励 分类转移 激励模式 激励有效期
会计政策变更与分类转移盈余管理——基于阳光股份的案例分析 预览 被引量:2
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作者 徐全华 《财会通讯:上》 北大核心 2017年第6期20-23,共4页
分类转移盈余是盈余管理研究领域的新话题,结合证监会要求的非经常性损益披露的要求,我国上市公司的分类盈余管理有更强烈的动机,但由于其隐蔽性和低成本性而难以察觉。本文结合一个具体的案例,分析了在配合会计政策变更的情境下,分类... 分类转移盈余是盈余管理研究领域的新话题,结合证监会要求的非经常性损益披露的要求,我国上市公司的分类盈余管理有更强烈的动机,但由于其隐蔽性和低成本性而难以察觉。本文结合一个具体的案例,分析了在配合会计政策变更的情境下,分类转移盈余管理的方式及其经济后果,讨论了分类盈余管理如何识别的问题。 展开更多
关键词 会计政策变更 分类转移 盈余管理 阳光股份
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分类转移与市场定价研究——来自中国资本市场的经验证据 预览 被引量:6
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作者 贾巧玉 周嘉南 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2016年第8期33-39,共7页
我国上市公司存在使用分类转移方式操纵盈余以达到财务目标的行为。文章以2007~2014年A股主板上市公司为样本,借鉴McVay(2006)的核心盈余预测模型鉴别分类转移公司,采用控制年度和行业的OLS方法检验机构投资者和非机构投资者是否... 我国上市公司存在使用分类转移方式操纵盈余以达到财务目标的行为。文章以2007~2014年A股主板上市公司为样本,借鉴McVay(2006)的核心盈余预测模型鉴别分类转移公司,采用控制年度和行业的OLS方法检验机构投资者和非机构投资者是否能看穿分类转移行为。研究结果表明,分类转移会降低公司核心盈余持续性,机构投资者能看穿分类转移行为,对分类转移公司核心盈余合理定价,而非机构投资者不能看穿分类转移,对分类转移公司核心盈余定价过高。该研究对会计准则制定者、审计师及监管者具有重要的参考意义。 展开更多
关键词 分类转移 盈余持续性 市场定价
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股权激励行权限制与盈余管理优序选择 被引量:18
7
作者 刘宝华 罗宏 周微 《管理世界》 CSSCI 北大核心 2016年第11期141-155,共15页
基于中国上市公司股权激励行权时间限制和行权业绩考核的特殊制度背景,本文考察股权激励公司的盈余管理优序决策问题。研究发现分类转移、应计和真实活动盈余管理的优序因高管所持权益类型的不同存在显著差异。持有处于行权限制期限内... 基于中国上市公司股权激励行权时间限制和行权业绩考核的特殊制度背景,本文考察股权激励公司的盈余管理优序决策问题。研究发现分类转移、应计和真实活动盈余管理的优序因高管所持权益类型的不同存在显著差异。持有处于行权限制期限内的期权和限制性股票的高管最偏好分类转移,其次应计盈余管理,最后选择真实活动盈余管理;而持有可行权期权和非限制性股票的高管最偏好应计盈余管理,其次分类转移,最后选择真实活动盈余管理。实证结果表明,在股权激励情境下,分类转移的主要功能是帮助高管达到股权激励行权考核业绩条件和抬高股价,应计盈余管理则主要用于抬高股价,真实活动盈余管理由于损害公司长期业绩,成为最后的选择。三类盈余管理收益和成本的差异决定了高管对其偏好的优序。 展开更多
关键词 股权激励 盈余管理优序 分类转移 应计盈余管理 真实活动盈余管理
公开增发公司分类转移与核心盈余异象研究 被引量:12
8
作者 李晓溪 刘静 王克敏 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2015年第7期26-33,共8页
本文研究中国上市公司增发前分类转移与由此产生的核心盈余异象.研究发现,针对增发公司业绩门槛法规变化,公司公开增发前分类转移增强,可操控应计盈余管理减弱,核心盈余持续性下降,核心盈余异象增强.研究表明,公开增发业绩门槛变化使公... 本文研究中国上市公司增发前分类转移与由此产生的核心盈余异象.研究发现,针对增发公司业绩门槛法规变化,公司公开增发前分类转移增强,可操控应计盈余管理减弱,核心盈余持续性下降,核心盈余异象增强.研究表明,公开增发业绩门槛变化使公司偏好以分类转移方式虚增核心盈余,从而改变核心盈余结构,引起核心盈余持续性下降,进一步造成投资者高估公司未来价值,导致核心盈余异象.本文不仅发展了盈余管理与盈余异象研究,还充实了不同盈余管理方式成本收益权衡的研究.同时,本文丰富了分类转移动机研究,且本文结论有助于投资者对增发公司正确估值. 展开更多
关键词 公开增发 业绩门槛 分类转移 核心盈余异象
基于分类转移的盈余管理研究——来自中国上市公司的经验证据 被引量:14
9
作者 程富 王福胜 《财经研究》 CSSCI 北大核心 2015年第7期81-94,共14页
以粉饰或掩盖公司真实经济业绩为目的的盈余管理行为一直是学术界关注的重要问题。针对以往研究缺乏对中国上市公司分类转移行为的关注,文章选取2007—2012年沪深两市A股上市公司的财务数据,实证考察了管理层利用线上项目与线下项目... 以粉饰或掩盖公司真实经济业绩为目的的盈余管理行为一直是学术界关注的重要问题。针对以往研究缺乏对中国上市公司分类转移行为的关注,文章选取2007—2012年沪深两市A股上市公司的财务数据,实证考察了管理层利用线上项目与线下项目之间的分类转移调整公司盈余结构的行为。研究发现:(1)管理层会将经营费用向下转移至营业外支出或将营业外收入向上转移至营业收入,以调增公司的核心盈余;(2)管理层会利用线上项目与线下项目之间的分类转移实现营业利润增长和避免营业利润为负;(3)管理层利用线上项目与线下项目之间的分类转移调增核心盈余的程度随着第一大股东持股比例、独立董事比例和机构投资者持股比例的增大而减少,随着审计质量的提高而增加,并且大股东和独立董事对分类转移操纵的抑制作用仅在非国有企业中得以体现,而机构投资者对分类转移操纵的抑制作用仅在国有企业中得以体现。文章为会计准则制定者、公司治理层以及企业外部审计师审查分类转移操纵提供了借鉴。 展开更多
关键词 分类转移 盈余管理 线上项目 线下项目 核心盈余
上市公司分类转移盈余管理研究——基于政策监管视角 预览 被引量:8
10
作者 高雨 闫绪奇 《会计与经济研究》 北大核心 2014年第1期32-42,共11页
基于中国证监会要求披露“扣除非经常性损益后的净利润”的制度背景,实证考察了上市公司分类转移盈余管理行为。研究发现,“扣除非经常性损益后的净利润”的相关监管政策尽管强调了核心利润的重要性,但却引发了上市公司通过非经常性... 基于中国证监会要求披露“扣除非经常性损益后的净利润”的制度背景,实证考察了上市公司分类转移盈余管理行为。研究发现,“扣除非经常性损益后的净利润”的相关监管政策尽管强调了核心利润的重要性,但却引发了上市公司通过非经常性盈余进行分类转移的盈余管理行为,即将一些经常性费用类项目划分为非经常性损失,或将非经常性收益划分为经常性收益。进一步研究发现,在政策出台后盈利公司具有明显的分类转移盈余管理的动机与表现特征。 展开更多
关键词 分类转移 盈余管理 政策监管
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连锁关系与盈余管理--基于信息传递的视角
11
作者 贾巧玉 周嘉南 《中国会计评论》 2019年第1期79-108,共30页
连锁关系是企业间信息传递的重要媒介,本文将连锁公司的董事、高管和监事在目标公司担任董事均定义为连锁关系,分别称为董事连锁、高管连锁和监事连锁。基于连锁关系的信息传递视角,本文以2007-2017年存在连锁关系的公司对为样本,并采... 连锁关系是企业间信息传递的重要媒介,本文将连锁公司的董事、高管和监事在目标公司担任董事均定义为连锁关系,分别称为董事连锁、高管连锁和监事连锁。基于连锁关系的信息传递视角,本文以2007-2017年存在连锁关系的公司对为样本,并采用倾向得分匹配法筛选配对样本,探讨应计盈余管理、真实盈余管理及分类转移操纵经由连锁关系的传染效应,同时检验不同连锁关系类型对盈余管理传染作用的差异。研究结果表明,应计盈余管理、真实盈余管理和分类转移操纵均能经由连锁关系传染;董事连锁能传染真实盈余管理和分类转移操纵,监事连锁仅能传染应计盈余管理,而非CFO的高管连锁则不能发挥显著的盈余管理传染作用;当连锁关系解除时,盈余管理传染随即中断。进一步的检验表明,若目标公司为国有企业,则其模仿连锁公司应计盈余管理的意愿显著减弱。该结果对资本市场中盈余管理的监管及两家公司之间连锁关系的形成均具有一定的启示。 展开更多
关键词 连锁关系 应计盈余管理 真实盈余管理 分类转移操纵 信息传递
财政转移支付制度的现实困境与改革路径研究 预览 被引量:1
12
作者 刘士义 《财经问题研究》 CSSCI 北大核心 2018年第2期89-94,共6页
1994年中国实施分税制改革以来,中央对地方转移支付制度逐步完善,资金规模稳定增长,管理日趋规范、科学和有效,有力推动了地区间基本公共服务均等化和区域协调发展.促进了中央各项宏观调控政策的贯彻落实。但在转移支付管理中也存... 1994年中国实施分税制改革以来,中央对地方转移支付制度逐步完善,资金规模稳定增长,管理日趋规范、科学和有效,有力推动了地区间基本公共服务均等化和区域协调发展.促进了中央各项宏观调控政策的贯彻落实。但在转移支付管理中也存在一些问题,如一般性转移支付和专项转移支付的边界不够清晰,部分项目功能交叉.一定程度上影响了转移支付资金使用效益的充分发挥,弱化了政策实施效果。本文论述了转移支付的类型和功能,通过分析中国转移支付现状和综合借鉴国际经验,建议适时设立分类转移支付,进一步理清一般性转移支付、分类转移支付和专项转移支付的功能定位,最大程度地发挥资金使用效益。 展开更多
关键词 财政转移支付制度 一般性转移支付 专项转移支付 分类转移支付
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控股股东股权质押与分类转移盈余管理 预览 被引量:4
13
作者 张雪梅 陈娇娇 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2018年第8期29-38,共10页
基于分类转移盈余管理的视角,以2007-2016年沪深A股非金融上市公司为样本,研究控股股东是否会通过分类转移盈余管理的方式增加核心盈余。研究发现,面临强烈的资金需求及质权人的监督,控股股东在股权质押前会进行向上分类转移盈余管理以... 基于分类转移盈余管理的视角,以2007-2016年沪深A股非金融上市公司为样本,研究控股股东是否会通过分类转移盈余管理的方式增加核心盈余。研究发现,面临强烈的资金需求及质权人的监督,控股股东在股权质押前会进行向上分类转移盈余管理以体现盈利能力的持续性,而且核心盈余的增加使得股价有了显著提升,控股股东通过股权质押获得大规模的质押融资。本文研究应计盈余管理和真实活动盈余管理以外的第三种盈余管理方式与控股股东股权质押的关系,为质权人、监管层和审计师监督控股股东股权质押提供新的视角。 展开更多
关键词 控股股东 股权质押 分类转移盈余管理
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供应链关系型交易会诱发企业分类转移盈余管理行为吗? 预览 被引量:4
14
作者 张勇 《证券市场导报》 CSSCI 北大核心 2017年第7期43-51,共9页
不同于传统的基于资本市场上投融资情境进行的分类转移盈余管理研究,本文将研究场景拓展至商品市场中企业的供应链层面,考察企业与主要供应商、客户之间的关系型交易模式是否会诱发其分类转移盈余管理行为。研究发现,越是依赖供应链... 不同于传统的基于资本市场上投融资情境进行的分类转移盈余管理研究,本文将研究场景拓展至商品市场中企业的供应链层面,考察企业与主要供应商、客户之间的关系型交易模式是否会诱发其分类转移盈余管理行为。研究发现,越是依赖供应链关系型交易模式进行采购、销售活动的企业,越是偏好以分类转移方式进行盈余管理活动。进一步区分盈余管理方向之后的研究发现,较高的供应链关系型交易程度诱发了企业向上、向下两种分类转移盈余管理行为。本文研究结论也提示监管层、投资者及分析师在使用会计盈余信息进行相关决策时,要充分考虑企业供应链形态给其盈余结构管理行为可能带来的影响。 展开更多
关键词 供应链关系型交易 关系专用性投资 核心盈余 盈余管理 分类转移盈余管理
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分类转移盈余管理方式综述 预览
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作者 钟秋雄 《经营管理者》 2016年第34期11-12,共2页
现有的关于盈余管理的研究主要关注两类盈余管理方式:应计项目盈余管理和真实活动盈余管理,而对第三种盈余管理方式分类转移盈余管理的研究较少。自从2006年McVay提出预期核心盈余模型以来,对分类转移盈余管理的研究不断发展和深化。本... 现有的关于盈余管理的研究主要关注两类盈余管理方式:应计项目盈余管理和真实活动盈余管理,而对第三种盈余管理方式分类转移盈余管理的研究较少。自从2006年McVay提出预期核心盈余模型以来,对分类转移盈余管理的研究不断发展和深化。本文首先简要地阐述了盈余管理的三种方式,然后把分类转移盈余管理从其他方式中分离出来,对分类转移盈余管理的动机、计量模型、研究现状进行综述。 展开更多
关键词 分类转移盈余管理 动机 计量模型 研究现状
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