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女性高管对企业税收激进行为的影响
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作者 曾爱民 魏志华 李先琦 《财经科学》 CSSCI 北大核心 2019年第8期110-122,共13页
本文从性别异质性视角考察在不同治理环境下,女性高管对企业税收激进行为的影响。研究发现:(1)女性CEO与企业税收激进行为显著负相关,但女性CFO对企业税收激进行为的影响并不显著。(2)当企业面临的外部税收征管和内部控制越强时,出于风... 本文从性别异质性视角考察在不同治理环境下,女性高管对企业税收激进行为的影响。研究发现:(1)女性CEO与企业税收激进行为显著负相关,但女性CFO对企业税收激进行为的影响并不显著。(2)当企业面临的外部税收征管和内部控制越强时,出于风险规避本能,女性CEO更能显著地降低企业税收激进行为。(3)享有超额薪酬激励的女性CEO,降低了其通过税收激进行为谋取私利的动机,从而显著降低了企业税收激进程度。 展开更多
关键词 女性高管 税收激进 税收征管 内部控制 薪酬激励
期权激励、媒体关注与税收激进行为:基于媒体情绪的公司治理机制研究 预览
2
作者 田高良 李星 +1 位作者 司毅 秦岭 《管理工程学报》 CSSCI CSCD 北大核心 2019年第1期1-11,共11页
基于期权激励收益风险的不对称特性,本文从管理者风险偏好视角研究期权激励对税收激进行为的影响,检验媒体关注的外部监督作用,探究不同媒体情绪对媒体发挥监督作用的影响。在控制内生性的基础上,以2011-2014中国A股上市公司为研究样本... 基于期权激励收益风险的不对称特性,本文从管理者风险偏好视角研究期权激励对税收激进行为的影响,检验媒体关注的外部监督作用,探究不同媒体情绪对媒体发挥监督作用的影响。在控制内生性的基础上,以2011-2014中国A股上市公司为研究样本,使用上市公司媒体新闻报道的大数据分析作为媒体关注的代理变量,进行了实证研究,结果发现:期权激励可以有效提升管理者的风险偏好,提高其税收激进程度,同时媒体关注由于加速信息传递,暴露上市公司问题等功能,可以有效发挥外部监督作用,抑制税收激进行为。另外,不同的媒体情绪对其发挥外部监督作用的结果也有很大的影响,在极端正面或极端负面的媒体情绪下,媒体关注的外部监督作用会得到增强。研究拓展了期权激励研究领域,将媒体关注研究推进到媒体情绪层面,有着重要的理论和实际意义。 展开更多
关键词 期权激励 税收激进 媒体关注 媒体情绪
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事务所规模、制度环境与企业税收激进 预览
3
作者 丁方飞 刘敏 乔紫薇 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期14-23,共10页
选取2008—2016年间我国沪、深A股上市公司为研究样本,考察会计师事务所规模与企业税收激进的关系及外部制度环境对两者的调节作用。研究结果显示,大规模事务所(国内“十大”所)与企业税收激进程度显著负相关,这说明国内大型事务所的审... 选取2008—2016年间我国沪、深A股上市公司为研究样本,考察会计师事务所规模与企业税收激进的关系及外部制度环境对两者的调节作用。研究结果显示,大规模事务所(国内“十大”所)与企业税收激进程度显著负相关,这说明国内大型事务所的审计对企业税收激进行为具有抑制作用。进一步按制度环境指数(法治水平、政府干预程度)检验的结果表明,法治水平高、政府干预低能够强化事务所规模对企业税收激进的抑制作用,反映了当下我国的法治水平提升和政府干预减弱都能强化独立审计的监督作用。 展开更多
关键词 事务所规模 “十大”会计师事务所 制度环境 税收激进 审计质量 审计意见 审计收费
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纳税事项影响企业研发投资研究述评 预览
4
作者 吴祖光 万心悦 安佩 《未来与发展》 2018年第4期73-80,共8页
实施创新驱动发展战略需要发挥企业作为创新投入主体的作用。企业纳税事项可能不利于企业创新投资.税收政策成为政府激励企业研发投资的重要选择。本文对税收负担、税收累进性以及税收激励影响企业研发投资主要研究进行了梳理.发现:... 实施创新驱动发展战略需要发挥企业作为创新投入主体的作用。企业纳税事项可能不利于企业创新投资.税收政策成为政府激励企业研发投资的重要选择。本文对税收负担、税收累进性以及税收激励影响企业研发投资主要研究进行了梳理.发现:1)现有理论研究没有从动态视角揭示企业纳税事项影响企业研发投资的内在机理:2)纳税事项影响企业研发投资的经验研究尚属空白。现有研究在揭示企业纳税事项影响创新投资内在规律方面还十分有限.这种局限性加剧了理论界和实务界对税收激励企业创新投资政策实施效果的质疑。未来需要在企业演进的动态过程中揭示企业纳税事项与创新投资之间的关系.并基于现实数据为此提供经验研究证据,并在此基础上改进激励企业创新的税收政策。 展开更多
关键词 税收负担 税收累进性 税收激励 研发投资 创新驱动
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外部财务报表审计、内部控制质量与税收激进性 预览
5
作者 胡晓东 蔡思思 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2018年第2期57-68,共12页
从整合审计角度切入,研究财务报表审计和内控审计由不同会计师事务所承担时企业税收激进性是否降低;接着,以我国内部控制和外部财务报表审计制度规范化为契机,探讨两者是否分别发挥出降低税收激进性这种代理行为的作用以及探讨两者在影... 从整合审计角度切入,研究财务报表审计和内控审计由不同会计师事务所承担时企业税收激进性是否降低;接着,以我国内部控制和外部财务报表审计制度规范化为契机,探讨两者是否分别发挥出降低税收激进性这种代理行为的作用以及探讨两者在影响税收激进性方面有何种交互作用。以2011—2015年沪深证券交易所A股上市公司为研究对象,利用多元线性回归方法发现:非整合审计反而让税收激进性上升;高质量的内部控制质量或外部财务报表审计都能独立抑制企业税收激进行为;内部控制质量与外部财务报表审计在抑制企业税收激进性方面存在着相互替代关系。研究结论拓展了公司内外部治理机制对税收激进行为的影响,对有效利用内外部资源管理企业避税有重要的实践意义。 展开更多
关键词 外部财务报表审计 内部控制质量 税收激进性 税收政策 税务筹划 企业税收 政府治理
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媒体负面报道、分析师跟踪与税收激进度
6
作者 刘笑霞 李明辉 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第9期64-71,共8页
本文利用中国A股非金融类上市公司2008—2015年数据,考察了媒体负面报道和分析师跟踪对公司避税行为的影响,结果发现,无论是负面报道还是分析师跟踪,都会抑制公司的税收激进度,这一结果拒绝了市场压力假说,而与信息中介和公司治... 本文利用中国A股非金融类上市公司2008—2015年数据,考察了媒体负面报道和分析师跟踪对公司避税行为的影响,结果发现,无论是负面报道还是分析师跟踪,都会抑制公司的税收激进度,这一结果拒绝了市场压力假说,而与信息中介和公司治理假说一致。结果还表明,负面报道与分析师跟踪之间是互补关系。此外,国有产权、地区税收征管强度可以增强负面报道对税收激进度的抑制作用,但对分析师跟踪与税收激进度之间的关系没有显著调节作用。 展开更多
关键词 媒体负面报道 分析师跟踪 税收激进度 信息中介 公司治理
税收激进对成本粘性的影响研究——基于管理者自利视角的分析
7
作者 石善冲 林亚囡 皮晞正 《价格理论与实践》 CSSCI 北大核心 2017年第11期138-141,共4页
本文以管理者自利的视角,对税收激进与成本粘性的关系进行了探讨。利用我国2012-2016年A股制造业上市公司为研究样本进行实证分析,以会计-税收差异作为税收激进程度的度量指标,并将成本费用分为销管费用、营业成本和营业总成本。结果表... 本文以管理者自利的视角,对税收激进与成本粘性的关系进行了探讨。利用我国2012-2016年A股制造业上市公司为研究样本进行实证分析,以会计-税收差异作为税收激进程度的度量指标,并将成本费用分为销管费用、营业成本和营业总成本。结果表明:(1)我国制造业上市公司普遍存在成本粘性;(2)税收激进程度越高,成本粘性程度越大;(3)相比营业成本,销管费用在税收激进程度高的时候表现出更强的粘性。 展开更多
关键词 税收激进 成本粘性 管理者自利 税务筹划
经济全球化对企业税务筹划行为影响的研究:来自进口关税下降的证据
8
作者 李健航 彭章 王瑞 《投资研究》 CSSCI 2017年第4期55-74,共20页
本文利用中国加入WTO作为自然实验,研究了贸易自由化导致的进口关税下降对于企业避税行为的影响。我们发现,关税下降10个百分点,相比2000年,2002至2004年中各年企业的避税额分别会增加三百万左右。中国加入WTO之前位于竞争性更小、商业... 本文利用中国加入WTO作为自然实验,研究了贸易自由化导致的进口关税下降对于企业避税行为的影响。我们发现,关税下降10个百分点,相比2000年,2002至2004年中各年企业的避税额分别会增加三百万左右。中国加入WTO之前位于竞争性更小、商业环境更好的行业中的企业受到关税下降的影响较小。 展开更多
关键词 经济全球化 贸易自由化 税务筹划
地方政府换届、税收征管与税收激进 被引量:8
9
作者 卢洪友 张楠 《经济管理》 CSSCI 北大核心 2016年第2期160-168,共9页
本文基于2005-2013年A股上市公司以及与此匹配的市委书记更替数据进行实证检验,研究结果显示,地方政府换届会提高税务机关的税收征管力度,企业税收激进程度将会降低,造成这一现象的主要原因有两个:一是政治关联失效与政治晋升激励... 本文基于2005-2013年A股上市公司以及与此匹配的市委书记更替数据进行实证检验,研究结果显示,地方政府换届会提高税务机关的税收征管力度,企业税收激进程度将会降低,造成这一现象的主要原因有两个:一是政治关联失效与政治晋升激励驱动下新任官员加强税收征管力度,二是企业面对地方政府换届引发的政策、市场和政治风险不确定性时采取谨慎的避税行为。 展开更多
关键词 地方政府换届 税收激进 税收征管
高管控制权、审计监督与激进避税行为 被引量:5
10
作者 代彬 彭程 刘星 《经济管理》 CSSCI 北大核心 2016年第3期67-79,共13页
内部权力配置和独立审计作为重要的内、外部公司治理安排,都将对企业的避税决策产生影响。本文以2008--2013年的A股上市公司为研究样本,实证发现,高管控制权的增强会提高公司的税收激进水平,表明企业的激进避税策略蕴含了高管的权... 内部权力配置和独立审计作为重要的内、外部公司治理安排,都将对企业的避税决策产生影响。本文以2008--2013年的A股上市公司为研究样本,实证发现,高管控制权的增强会提高公司的税收激进水平,表明企业的激进避税策略蕴含了高管的权力寻租动机;不论是以“国际四大”或者“国内十大”作为审计质量的度量指标,高质量的外部审计反而提高了公司的激进避税程度,揭示其在公司治理中并没有发挥应有的监督作用;强权高管的存在会进一步强化外部审计对公司激进避税行为的促进作用,预示具有较高声誉的“审计大所”可能成为了高管借避税交易攫取控制权私利的“挡箭牌”甚至“合谋者”。本文的研究结论为当前有关加强审计独立性和上市公司财务决策监管的政策导向提供了经验启示。 展开更多
关键词 高管控制权 审计师 审计质量 激进避税
公司治理视角下的税收激进研究 被引量:2
11
作者 田高良 司毅 +1 位作者 李星 秦岭 《财务研究》 2016年第5期68-76,共9页
所有权与经营权的分离使得税收激进行为不再是一项'恪尽职守'的股东价值创造活动,而是反映了管理层或控制性股东等内部人基于税收激进'中饱私囊'的自利行为。近期的税收激进研究越来越强调在公司治理视角下通过激励和... 所有权与经营权的分离使得税收激进行为不再是一项'恪尽职守'的股东价值创造活动,而是反映了管理层或控制性股东等内部人基于税收激进'中饱私囊'的自利行为。近期的税收激进研究越来越强调在公司治理视角下通过激励和监督使管理层的税收激进行为为股东创造价值。本文基于代理理论,在公司治理视角下结合我国的制度背景,系统梳理了现有中外税收激进研究,探究不同公司治理机制对税收激进及公司价值的影响,总结了管理层和控制性股东税收激进行为的成本收益分析框架,并分析了所有权性质差异通过公司治理作用于税收激进的路径。本文的研究对税收激进、税收征管及投资者保护等相关领域研究提供了有益借鉴。 展开更多
关键词 税收激进 公司治理 代理成本 所有权性质
关系型交易、控制权配置与公司税收规避 预览 被引量:2
12
作者 代彬 彭程 刘星 《中央财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2016年第6期59-70,共12页
关系型交易和内部权力配置作为重要的公司治理安排都将对企业的避税决策产生影响,这一观点虽被广泛接受但缺乏经验证据的佐证。笔者以2008—2014年的A股制造业上市公司为研究样本,实证发现:随着与供应商/客户关系型交易比重的提升,公... 关系型交易和内部权力配置作为重要的公司治理安排都将对企业的避税决策产生影响,这一观点虽被广泛接受但缺乏经验证据的佐证。笔者以2008—2014年的A股制造业上市公司为研究样本,实证发现:随着与供应商/客户关系型交易比重的提升,公司的税收激进水平越严重,表明企业避税行为越会受商业战略的影响;高管控制权的增强会进一步强化关系型交易与公司激进避税行为的正向关系,揭示企业的财务决策可能蕴含了强权高管的自利性动机。进一步的研究发现,当公司面临更强的市场竞争压力和拥有较低的多元化程度时,关系型交易对企业激进避税的促进作用更为显著,不过高管控制权原有的正向调节效应却受到明显弱化。笔者的研究结论为当前有关优化利益相关者共同治理模式以及加强管理层财务决策监督的政策导向提供了经验启示。 展开更多
关键词 关系型交易 高管控制权 激进避税 关系治理
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媒体关注与税收激进——基于公司治理视角的考察 被引量:19
13
作者 田高良 司毅 +1 位作者 韩洁 卞一洋 《管理科学》 CSSCI 北大核心 2016年第2期104-121,共18页
近年来,税收激进的研究越来越强调所有权与经营权分离的利益冲突会导致自利的管理层在避税的同时通过转移公司资源实现自身的机会主义行为,为股东带来非税收成本,税收激进成为一个代理问题。随着互联网的发展,媒体在日常生活中发挥着越... 近年来,税收激进的研究越来越强调所有权与经营权分离的利益冲突会导致自利的管理层在避税的同时通过转移公司资源实现自身的机会主义行为,为股东带来非税收成本,税收激进成为一个代理问题。随着互联网的发展,媒体在日常生活中发挥着越来越重要的作用,被视为新兴转轨经济体中重要的外部公司治理力量,可以有效缓解各种代理问题。同时,在中国多种所有制经济并存的独特制度背景下,实际控制人性质不同的公司由于税收政策和代理问题的差异有着不同的税收激进动机,也为检验这一问题提供了独特的视角。在代理理论框架下,结合中国的制度背景,研究媒体关注是否及如何影响管理层税收激进行为及其经济后果就显得尤为必要。利用2011年至2014年中国A股上市公司6 839个公司-年度观测值作为研究样本,结合对120万条媒体报道文本的大数据分析,使用OLS和三阶段联立方程OLS回归进行实证检验。研究结果表明,媒体关注通过增大管理层基于税收激进的机会主义行为成本抑制税收激进;由于地方国有企业的避税动机更低,当将样本按照实际控制人性质进行拆分后,媒体关注对税收激进的抑制作用仅在中央国有企业和民营企业样本中显著;在经济后果方面,研究发现处于高媒体关注度下的税收激进公司的公司价值更高,进一步证明媒体关注可以降低税收激进中的代理成本,提升公司价值;机构投资者在管理层避税成本收益决策中起调节效应。媒体关注作为重要的外部公司治理机制之一,能有效缓解管理层税收激进中的代理问题,加深了对媒体关注公司治理机制以及管理层税收激进成本收益决策的理解,对投资者保护和税收征管都具有一定的理论和现实意义。 展开更多
关键词 媒体关注 税收激进 公司治理 实际控制人性质 公司价值 机构投资者持股
主力资金异动、政治关联与税收激进度——政治成本的“矛”与政治关联的“盾” 被引量:5
14
作者 李哲 王放 董小红 《投资研究》 2015年第3期51-70,共20页
本文研究了二级证券市场上的主力异动事件和企业的政治关联资源将如何影响企业避税行为的激进度,进而考察政治成本之"矛"与政治关联之"盾"在上市公司纳税行为上的对立互生关系。实证结论发现:一方面,主力资金进入、退出、换手等事... 本文研究了二级证券市场上的主力异动事件和企业的政治关联资源将如何影响企业避税行为的激进度,进而考察政治成本之"矛"与政治关联之"盾"在上市公司纳税行为上的对立互生关系。实证结论发现:一方面,主力资金进入、退出、换手等事件的冲击均能给相关公司施加额外政治成本,进而在事件发生后的一段时期内提高企业的税收遵从意愿;另一方面,企业特有政治关联的保护伞功能可以弱化主力异动事件对企业税收遵从意愿的正向促动作用,说明企业拥有的政治关联可以减轻企业面临的政治成本。 展开更多
关键词 主力资金异动 政治关联 政治成本 税收激进度
政府治理、终极控制与上市公司税收激进行为 预览 被引量:7
15
作者 金鑫 俞俊利 《中南财经政法大学学报》 CSSCI 北大核心 2015年第5期117-125,共9页
转轨经济环境中,企业为获取更多留存资源而产生的税收激进行为,会受到政府治理效率与企业终极控制结构的影响。本文利用中国A股公司2002-2013年数据进行检验发现,相比国有企业,民营企业对税收激进行为的态度较为谨慎;政府治理效率低下... 转轨经济环境中,企业为获取更多留存资源而产生的税收激进行为,会受到政府治理效率与企业终极控制结构的影响。本文利用中国A股公司2002-2013年数据进行检验发现,相比国有企业,民营企业对税收激进行为的态度较为谨慎;政府治理效率低下使企业税收激进活动更为积极,且政府治理效率对民营企业税收激进行为的影响作用高于国有企业;税收政策变更也会影响企业税务筹划的积极性。这说明对制度效率的评判有助于改进政府治理中的税收征纳行为。 展开更多
关键词 政府治理 终极控制 税收激进 制度效率
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CEO类型影响家族企业的税收激进程度吗? 被引量:4
16
作者 蔡地 罗进辉 《经济管理》 CSSCI 北大核心 2015年第9期63-72,共10页
基于代理理论和社会情感财富理论双重视角,本文利用2003-2012年中国家族控股上市公司的3592个年度观察样本数据,实证分析了CEO类型对家族企业税收激进程度的影响关系,以及家族股东超额控制权和经营年限两个因素对这一影响关系的调节... 基于代理理论和社会情感财富理论双重视角,本文利用2003-2012年中国家族控股上市公司的3592个年度观察样本数据,实证分析了CEO类型对家族企业税收激进程度的影响关系,以及家族股东超额控制权和经营年限两个因素对这一影响关系的调节效应。结果表明:(1)与聘请职业经理人担任CEO的家族企业相比,由家族成员担任CEO的家族企业具有显著更高的税收激进程度;(2)家族股东经营企业的年限越长,家族CEO对家族企业税收激进程度的正向影响越弱;(3)家族股东的超额控制权越高,家族CEO对家族企业税收激进程度的正向影响也越弱。上述发现对于帮助理解和认识中国家族企业的税收激进活动具有重要的理论价值和实践启示。 展开更多
关键词 家族企业 CEO类型 税收激进 超额控制权 经营年限
CEO权力、审计行业专长与税收激进度 预览 被引量:18
17
作者 谢盛纹 田莉 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2014年第5期31-39,共9页
税收激进行为可视为一种公司代理问题,代理入特征无疑会影响税收行为表现。以我国2007—2011年A股上市公司为样本,以CEO权力作为代理人特征的切入点,探讨其对公司税收激进度的影响,以及作为外部监督机制的注册会计师审计对公司税收... 税收激进行为可视为一种公司代理问题,代理入特征无疑会影响税收行为表现。以我国2007—2011年A股上市公司为样本,以CEO权力作为代理人特征的切入点,探讨其对公司税收激进度的影响,以及作为外部监督机制的注册会计师审计对公司税收激进度的约束作用。研究结果表明,CEO权力越大,公司税收激进度越高;进一步地,纳入审计监督机制后,所聘事务所的审计行业专长对该关系有显著的抑制作用。上述研究结论可为税收政策制定及监督机制完善提供有益参考和经验支持。 展开更多
关键词 CEO权力 CEO个人特征 审计质量 审计行业专长 税收激进度 税收规避行为 实际税率 公司代理
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税收征管、税收激进与股价崩盘风险 被引量:112
18
作者 江轩宇 《南开管理评论》 CSSCI 北大核心 2013年第5期152-160,共9页
本文在代理理论框架下,对税收征管、税收激进与股价崩盘风险三者之间的关系进行了探讨.通过对我国A股上市公司2003-2010年相关数据的检验发现:(1)税收征管有助于降低企业的税收激进程度;(2)经理人容易利用复杂的避税手段掩盖其利... 本文在代理理论框架下,对税收征管、税收激进与股价崩盘风险三者之间的关系进行了探讨.通过对我国A股上市公司2003-2010年相关数据的检验发现:(1)税收征管有助于降低企业的税收激进程度;(2)经理人容易利用复杂的避税手段掩盖其利益侵占行为,避税行为越激进,股价未来的崩盘风险越大;(3)税收征管通过改善公司治理,能有效降低股价未来大幅下跌的风险;(4)税收征管有助于约束经理人在税收激进活动中的机会主义行为,随着税收征管强度的提高,税收激进程度与股价崩盘风险的正相关关系减弱.本文的研究对于加深税收征管治理作用的认识,以及如何降低股价崩盘风险、促进股市平稳发展具有重要的理论和现实意义. 展开更多
关键词 税收征管 税收激进 股价崩盘风险
管理者过度自信、产权性质与税收规避——基于我国上市公司的经验证据 被引量:5
19
作者 王娜 叶玲 《山西财经大学学报》 CSSCI 北大核心 2013年第6期81-90,共10页
以我国沪深两市2004—2009年的A股上市公司为研究样本,从管理者行为偏差角度首次研究了管理者过度自信对公司税收筹划行为的影响,结果发现管理者过度自信不仅会导致公司财务决策的异化,同样会产生异化的税收决策行为。管理者过度自... 以我国沪深两市2004—2009年的A股上市公司为研究样本,从管理者行为偏差角度首次研究了管理者过度自信对公司税收筹划行为的影响,结果发现管理者过度自信不仅会导致公司财务决策的异化,同样会产生异化的税收决策行为。管理者过度自信的公司,其税收规避程度显著要高于管理者理性的公司。在比较不同产权性质公司管理者过度自信对税收规避的影响是否存在差异后发现,非国有公司中管理者过度自信对公司税收规避程度并没有显著的影响,国有公司中管理者过度自信对税收规避行为的正向影响更为显著。 展开更多
关键词 管理者过度自信 税收规避 税收激进度
审计监督、最终控制人性质与税收激进度 被引量:40
20
作者 金鑫 雷光勇 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2011年第5期98-106,共9页
新兴市场中的企业税收激进活动受到所有权性质与政府干预等转轨因素的影响。审计以特有的监督与治理功能可以有效地制约企业税收激进活动。本文主要探讨审计作为公司外部治理机制对税收激进活动具有的监督作用,以及这种监督制约作用在... 新兴市场中的企业税收激进活动受到所有权性质与政府干预等转轨因素的影响。审计以特有的监督与治理功能可以有效地制约企业税收激进活动。本文主要探讨审计作为公司外部治理机制对税收激进活动具有的监督作用,以及这种监督制约作用在不同企业所有权环境下的表现差异。通过对中国A股上市公司2002--2009年相关数据进行经验研究发现,高质量外部审计可以有效制约企业税收激进活动,且这种制约作用在不同最终控制人性质企业存在显著差异,基于政治关联程度与融资约束差异,审计监督对非国有企业税收激进活动的治理效率更突出。因此,提高审计对整体税收激进的监督效率,需要强化审计对国有企业税收活动的监管。 展开更多
关键词 审计监督 最终控制人性质 税收激进度 制度环境
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