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客户集中程度会影响企业内部控制质量吗?一一基于不同经济景气程度的分析
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作者 王海林 张爱玲 《财务研究》 2019年第1期94-103,共10页
本研究以2008~2016年沪深两市A股制造业上市公司为样本,对客户集中程度对企业内部控制质量的作用进行了分析。研究发现,客户集中程度提高可能会使企业内部控制作用弱化,进而导致内部控制质量下降、出现内部控制重大或重要缺陷的概率增... 本研究以2008~2016年沪深两市A股制造业上市公司为样本,对客户集中程度对企业内部控制质量的作用进行了分析。研究发现,客户集中程度提高可能会使企业内部控制作用弱化,进而导致内部控制质量下降、出现内部控制重大或重要缺陷的概率增加。进一步研究还发现,客户集中程度与内部控制质量之间的关系受宏观经济状况的影响。宏观经济景气程度高时,客户集中程度对内部控制质量的负向作用增加,这可能是因为企业发展和扩张的机会较多,企业容易忽略内部控制建设。本文的研究丰富了内部控制影响因素的理论文献,也有助于提醒企业在发展大客户、提高客户集中度的同时也要不断提高自身的内部控制能力,尤其是宏观经济状况好、企业发展机会多时,更要注意未雨绸缪,及时调整完善内部控制体系。 展开更多
关键词 客户集中度 内部控制质量 宏观景气程度 内控缺陷
管理者特征如何影响企业内部审计外包?——基于中国A股市场调查数据的研究 预览
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作者 杜静 谢勇 +1 位作者 林斌 李万福 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第2期10-19,共10页
基于全部A股上市公司的问卷调查数据,探讨管理者特征与企业内部审计外包的关系,结果发现董事长越规避风险、内审负责人的组织认同度越高,企业越可能选择内部审计外包,而总经理的风险偏好、内审负责人年龄对内部审计外包决策影响较弱。... 基于全部A股上市公司的问卷调查数据,探讨管理者特征与企业内部审计外包的关系,结果发现董事长越规避风险、内审负责人的组织认同度越高,企业越可能选择内部审计外包,而总经理的风险偏好、内审负责人年龄对内部审计外包决策影响较弱。进一步的研究表明,董事长风险偏好、内审负责人的组织认同与内部审计外包之间的作用关系主要存在于非国有企业或重视内审职能的企业,仅当企业内部控制较差时,董事长越规避风险,企业越可能外包内部审计,而企业内部控制较好时内审负责人年龄和组织认同更能显著影响外包决策。 展开更多
关键词 内部审计外包 管理层特征 公司治理 内部控制 审计独立性 企业战略决策 审计质量 组织认同
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审计关系错配、盈余质量与整合审计收费 预览
3
作者 陈娇娇 方红星 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期24-32,共9页
以2012—2015年沪深主板A股执行整合审计的上市公司为研究样本,基于整合审计背景探讨审计关系错配与整合审计收费,研究发现大所对小规模客户给予整合审计收费折扣;小所对大规模客户给予整合审计收费折扣。进一步研究发现,基于财务报表... 以2012—2015年沪深主板A股执行整合审计的上市公司为研究样本,基于整合审计背景探讨审计关系错配与整合审计收费,研究发现大所对小规模客户给予整合审计收费折扣;小所对大规模客户给予整合审计收费折扣。进一步研究发现,基于财务报表审计与内部控制审计的知识溢出效应及联动机制,执行整合审计有助于审计师识别公司管理层的盈余管理行为。 展开更多
关键词 审计关系匹配 审计关系错配 盈余质量 整合审计 审计收费 内部控制审计 审计意见 审计质量
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员工股权激励与内部控制质量 预览
4
作者 于雅萍 姜英兵 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2019年第2期54-66,共13页
利用2008—2016年A股上市公司数据,考察员工股权激励对内部控制质量的影响。研究发现,员工股权激励与内部控制质量显著正相关;整体来看,股权激励计划的实施有助于提升企业内部控制质量。员工股权激励对内部控制质量的提升作用同时体现... 利用2008—2016年A股上市公司数据,考察员工股权激励对内部控制质量的影响。研究发现,员工股权激励与内部控制质量显著正相关;整体来看,股权激励计划的实施有助于提升企业内部控制质量。员工股权激励对内部控制质量的提升作用同时体现在对内部控制要素和内部控制目标的影响上。具体而言,一方面员工股权激励能够促进控制环境、控制活动以及信息与沟通要素发挥作用,另一方面员工股权激励还有助于促进内部控制战略目标和经营目标的实现。进一步分析发现,员工股权激励对内部控制的促进作用在市场化水平更低、行业竞争程度更高的公司中更加显著。这说明,当企业面临的外部环境条件不利于企业实现股权激励计划设定的业绩目标时,激励对象可能会致力于改善公司的内部环境,通过促进内部控制质量的提升来为业绩目标的实现提供内部环境保障和内源动力。 展开更多
关键词 员工股权激励 内部控制质量 市场化水平 行业竞争程度 财务报告质量 盈余管理 公司治理
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内部控制、产权性质与融资租赁 预览
5
作者 李青青 聂志萍 《湖北农业科学》 2019年第4期98-102,共5页
基于目前中国企业融资租赁规模依然处于较低水平,选取2012—2016年A股上市公司的样本数据为研究对象,实证分析了内部控制质量对企业融资租赁规模的影响及其产权性质在二者关系中的调节作用。结果表明,企业内部控制质量与企业融资租赁规... 基于目前中国企业融资租赁规模依然处于较低水平,选取2012—2016年A股上市公司的样本数据为研究对象,实证分析了内部控制质量对企业融资租赁规模的影响及其产权性质在二者关系中的调节作用。结果表明,企业内部控制质量与企业融资租赁规模正相关,且民营产权性质会强化这种正相关关系。因此,中国企业应努力完善内部控制制度;相比国有企业,民营企业更应该注重内部控制制度建设,提高融资租赁规模。 展开更多
关键词 融资租赁规模 内部控制质量 产权性质
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大股东股权质押与企业内部控制 预览
6
作者 富钰媛 苑泽明 李田 《财经论丛》 CSSCI 北大核心 2019年第1期71-80,共10页
本文以2009~2016年中国A股上市公司为研究对象,运用倾向匹配得分法研究了大股东股权质押对公司内部控制的影响,结果显示:大股东股权质押对内部控制产生负面影响,且程度随质押比重与频次的增加而愈发严重;相较于投资者保护程度较高的样本... 本文以2009~2016年中国A股上市公司为研究对象,运用倾向匹配得分法研究了大股东股权质押对公司内部控制的影响,结果显示:大股东股权质押对内部控制产生负面影响,且程度随质押比重与频次的增加而愈发严重;相较于投资者保护程度较高的样本组,大股东股权质押对内部控制的负向影响只存在于投资者保护程度较低组。本文丰富了大股东股权质押的经济后果及内控影响因素的理论研究,并从加强投资者保护的角度对如何降低其对内部控制的影响进行了深入讨论。 展开更多
关键词 大股东股权质押 内部控制 倾向匹配得分法
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内部控制与企业社会责任履行——基于代理成本的中介效应检验 预览
7
作者 李兰云 王宗浩 阚立娜 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第1期28-36,共9页
以2012—2016年我国A股上市公司为研究样本,以代理成本为中介变量,构建中介模型,探讨内部控制对代理成本和企业社会责任的影响以及代理成本的中介作用。研究结果表明:内部控制正向影响企业社会责任,代理成本在内部控制与企业社会责任之... 以2012—2016年我国A股上市公司为研究样本,以代理成本为中介变量,构建中介模型,探讨内部控制对代理成本和企业社会责任的影响以及代理成本的中介作用。研究结果表明:内部控制正向影响企业社会责任,代理成本在内部控制与企业社会责任之间起到了部分中介作用,即内部控制可以通过降低代理成本来促进企业社会责任履行。进一步研究发现,相较于国有企业,非国有企业中代理成本在内部控制与企业社会责任之间的部分中介效应更加显著。 展开更多
关键词 内部控制 代理成本 企业社会责任 公司治理 资本结构 国有企业 市场化进程 信息披露质量
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农业上市公司股权集中度、内控质量与企业价值 预览
8
作者 张明 王新华 《武汉轻工大学学报》 2019年第1期89-94,共6页
以我国沪深A股31家农业上市公司2014-2016年数据为样本,通过构建多元回归模型,从公司治理角度实证分析农业上市公司股权集中度、内控质量与企业价值之间的作用机理。研究表明,农业上市公司股权集中度与企业价值呈显著的U型关系;股权集... 以我国沪深A股31家农业上市公司2014-2016年数据为样本,通过构建多元回归模型,从公司治理角度实证分析农业上市公司股权集中度、内控质量与企业价值之间的作用机理。研究表明,农业上市公司股权集中度与企业价值呈显著的U型关系;股权集中度与内控质量呈显著正相关关系;内控质量在股权集中度对企业价值影响中起到了部分中介传导效应。笔者立足于我国农业经济发展的现实情境,旨在进一步提高我国农业上市公司内部控制运行效率与效果,优化公司股权结构,提高公司治理能力,实现企业价值最大化,进而推动农业经济持续增长。 展开更多
关键词 股权集中度 内控质量 企业价值 部分中介效应
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内部控制质量、股权激励与审计收费
9
作者 李百兴 王博 卿小权 《审计研究》 CSSCI 北大核心 2019年第1期91-99,共9页
有效的内部控制制度和高管股权激励能够帮助企业减少外部监督成本,改善经营状况,维持并提升企业价值。本文以2013-2016年A股上市公司为样本,研究了内部控制质量对审计收费的影响,以及高管股权激励在内部控制影响审计收费中的调节作用。... 有效的内部控制制度和高管股权激励能够帮助企业减少外部监督成本,改善经营状况,维持并提升企业价值。本文以2013-2016年A股上市公司为样本,研究了内部控制质量对审计收费的影响,以及高管股权激励在内部控制影响审计收费中的调节作用。结果表明,整体上内部控制质量与审计收费存在显著的负相关关系,内部控制质量越高,审计收费越低。进一步研究表明,该结论仅在小规模企业中成立,在大规模企业中,内部控制质量的提高反而会导致审计收费增加。高管股权激励能够对内部控制质量和审计收费的相关关系起到抑制性调节作用,且该抑制性调节作用在大规模企业中效果更为明显。该结论为内部控制制度和非付现激励机制在公司治理中的有效性提供了新的证据。 展开更多
关键词 内部控制质量 审计收费 高管股权激励 调节作用
声誉激励、财务重述与审计费用 预览
10
作者 高凤莲 张天宇 《南京审计大学学报》 CSSCI 北大核心 2019年第2期1-9,共9页
选取2001—2016年深沪两市主板上市公司为研究样本,实证检验财务重述对审计费用的影响。结果表明:财务重述与审计费用显著正相关,发生财务重述的公司审计费用显著高于没有财务重述的公司;发生财务重述的公司具有变更事务所和购买审计意... 选取2001—2016年深沪两市主板上市公司为研究样本,实证检验财务重述对审计费用的影响。结果表明:财务重述与审计费用显著正相关,发生财务重述的公司审计费用显著高于没有财务重述的公司;发生财务重述的公司具有变更事务所和购买审计意见的动机倾向,行业竞争激烈加剧了事务所间的恶意竞争,事务所有可能蓄意降低审计费用招揽有财务重述的低端公司客户;由于声誉激励效应,声誉良好的大规模事务所对财务重述的公司所收取的审计费用显著升高,形成事务所竞争的“马太效应”。 展开更多
关键词 财务重述 审计费用 事务所变更 声誉激励 财务信息披露 市场竞争 内部控制 盈余管理 审计质量
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管理层能力、激励与内部控制质量研究——基于沪深两市主板上市公司2012-2015年的样本分析 预览
11
作者 许宁宁 《商业研究》 CSSCI 北大核心 2019年第2期92-100,共9页
企业复杂的内部控制决策要求管理层具备较高的管理能力,以有效设计和运行内部控制,而内部控制执行的效果则取决于高管的积极性和努力程度。本文以沪深两市主板上市公司2012-2015年数据为样本,从内部控制决策的制定与执行层面实证检验管... 企业复杂的内部控制决策要求管理层具备较高的管理能力,以有效设计和运行内部控制,而内部控制执行的效果则取决于高管的积极性和努力程度。本文以沪深两市主板上市公司2012-2015年数据为样本,从内部控制决策的制定与执行层面实证检验管理层能力、激励以及两者的交互作用对内部控制质量的影响。结果表明较高的管理层能力提高了内部控制质量,且上述作用在实施了适当管理层激励的上市公司中更加明显;有效的管理层激励有助于调动有效执行内部控制的积极性和努力程度、提高内部控制质量,且股权激励的效果更为突出;管理层能力与激励在提高内部控制质量方面存在协同作用,且股权激励能够更好地发挥与管理层能力在促进内部控制质量方面的正向交互作用。上述结论对于提升企业内部控制质量,从经理人的选择、公司内部控制及相关激励机制的设计等方面具有启示意义。 展开更多
关键词 管理层能力 管理层激励 内部控制质量
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企业环境责任承担提高内部控制质量了吗?
12
作者 崔广慧 姜英兵 《财务研究》 2019年第2期13-25,共13页
本文以2009-2016年沪深A股采掘业、制造业以及电力、煤气及水的生产和供应业上市公司为样本,考察了企业环境责任承担对内部控制质量的影响及作用机理。结果表明,企业环境责任承担有利于提升内部控制质量。进一步研究发现,这种正向影响... 本文以2009-2016年沪深A股采掘业、制造业以及电力、煤气及水的生产和供应业上市公司为样本,考察了企业环境责任承担对内部控制质量的影响及作用机理。结果表明,企业环境责任承担有利于提升内部控制质量。进一步研究发现,这种正向影响主要体现在代理成本髙和信息透明度低的企业以及重污染企业和国有企业。本文拓展了内控质量的研究视角,丰富了企业社会责任承担的经济后果研究,也为政府引导企业积极参与环境治理的相关政策实施提供了经验支持。 展开更多
关键词 环境责任承担 内部控制质量 代理成本 信息透明度
内部控制视角下薪酬激励与非效率投资的关系 预览
13
作者 赵秋君 刘慧妍 《大连民族大学学报》 2019年第2期118-125,共8页
投资行为对于企业的成长和发展起重要作用,高效率的投资行为可以提高企业的盈利能力和竞争能力。针对中国企业投资效率的状况,以近些年深市A股主板非金融类上市公司为研究对象,实证分析薪酬激励、内部控制质量与非效率投资的关系,指出... 投资行为对于企业的成长和发展起重要作用,高效率的投资行为可以提高企业的盈利能力和竞争能力。针对中国企业投资效率的状况,以近些年深市A股主板非金融类上市公司为研究对象,实证分析薪酬激励、内部控制质量与非效率投资的关系,指出薪酬激励对非效率投资的抑制作用;良好的内部控制可以保障高管薪酬激励作用有效发挥。 展开更多
关键词 内部控制质量 薪酬激励 非效率投资
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高职院校内部控制制度建设研究——基于全面质量管理体系 预览
14
作者 张露 张莉 《经济研究导刊》 2019年第5期157-159,共3页
ISO9000标准质量管理体系和内部控制制度框架在管理目标、具体内容上有着密不可分的关系,高职院校内部控制制度执行是否有效,对其教学、科研和后勤服务等业务质量会产生直接或间接的影响,同时,质量管理的优劣直接反映了高校内部控制制... ISO9000标准质量管理体系和内部控制制度框架在管理目标、具体内容上有着密不可分的关系,高职院校内部控制制度执行是否有效,对其教学、科研和后勤服务等业务质量会产生直接或间接的影响,同时,质量管理的优劣直接反映了高校内部控制制度执行的有效性。因此,结合COSO内部控制体系,分析目前高职院校在内部控制建设方面的现状,并将ISO9000标准质量管理体系融入高职院校内部控制体系中,提出高职院校内部控制制度的完善措施。 展开更多
关键词 高职院校 内部控制制度 全面质量管理
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内部控制与业绩快报质量 预览 被引量:3
15
作者 李常青 陈泽艺 黄玉清 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第1期21-33,共13页
以2009—2015年中小板和创业板上市公司的年度业绩快报为样本,研究内部控制对业绩快报质量的影响。研究发现,高质量的内部控制降低了业绩快报重大错报的可能性,同时降低了业绩快报误差,且这种效应在非国有上市公司表现更显著。进一步地... 以2009—2015年中小板和创业板上市公司的年度业绩快报为样本,研究内部控制对业绩快报质量的影响。研究发现,高质量的内部控制降低了业绩快报重大错报的可能性,同时降低了业绩快报误差,且这种效应在非国有上市公司表现更显著。进一步地,对于不存在内部控制重大缺陷的公司来说,发生业绩快报重大错报的概率较低,业绩快报误差也较小。内部控制信息披露质量高的公司,业绩快报质量也相应较高。研究结果表明,高质量的内部控制有助于提升业绩快报质量,且基于业绩快报的角度为内部控制改善会计信息质量提供了证据。 展开更多
关键词 内部控制 业绩快报重大错报 业绩快报误差 内部控制缺陷 业绩快报质量 会计信息质量 盈余质量
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独立董事薪酬激励与企业绩效——基于内部控制质量中介效应的研究 预览 被引量:1
16
作者 魏天舒 《沈阳工程学院学报:社会科学版》 2018年第1期68-74,81共8页
以2011~2015年中国A股上市的公司为研究样本,实证检验了独立董事薪酬激励、内部控制质量与企业绩效三者之间的关系。研究发现,独立董事薪酬激励对内部控制质量具有显著的正向影响;内部控制质量与独立董事薪酬激励分别与企业绩效呈显著... 以2011~2015年中国A股上市的公司为研究样本,实证检验了独立董事薪酬激励、内部控制质量与企业绩效三者之间的关系。研究发现,独立董事薪酬激励对内部控制质量具有显著的正向影响;内部控制质量与独立董事薪酬激励分别与企业绩效呈显著正相关关系;内部控制质量是独立董事薪酬激励影响企业绩效时的中介变量,因此该研究结果有助于公司在实施相应的独立董事薪酬计划时,选择以完善的内部控制保障机制为前提,以便有效地通过激励独立董事提高企业绩效水平。 展开更多
关键词 独立董事薪酬激励 内部控制质量 企业绩效 代理成本
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政府补助及投资行为与企业绩效 预览
17
作者 王琛琛 高利芳 《沈阳工程学院学报:社会科学版》 2018年第1期75-81,共7页
以2012~2015年沪深A股上市公司数据为研究样本,提出政府补助对企业绩效影响的不确定性应通过企业投资行为进行路径分析。实证结果表明,企业将收到的补贴资金用于研发投资,则有利于企业绩效的提升;而企业将收到的补贴资金用于资本投资,... 以2012~2015年沪深A股上市公司数据为研究样本,提出政府补助对企业绩效影响的不确定性应通过企业投资行为进行路径分析。实证结果表明,企业将收到的补贴资金用于研发投资,则有利于企业绩效的提升;而企业将收到的补贴资金用于资本投资,则不利于企业绩效的提升。研究结果深化了政府补助对企业绩效的影响机制,为政府补助更加合理地配置带来一定的启发意义。 展开更多
关键词 政府补助 投资行为 企业绩效
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内部控制质量会影响企业战略行为么?——基于互联网商业模式视角的研究 被引量:2
18
作者 杨德明 史亚雅 《会计研究》 CSSCI 北大核心 2018年第2期69-75,共7页
本文将实施互联网商业模式视为企业一种战略行为,通过年报资料构建了反映上市公司实施互联网商业模式的指数,在此基础上,实证检验内部控制质量对上市公司实施互联网商业模式的影响。研究发现:内部控制质量会显著影响上市公司战略行... 本文将实施互联网商业模式视为企业一种战略行为,通过年报资料构建了反映上市公司实施互联网商业模式的指数,在此基础上,实证检验内部控制质量对上市公司实施互联网商业模式的影响。研究发现:内部控制质量会显著影响上市公司战略行为,具体来说,随着内控质量的提升,上市公司实施互联网商业模式的概率也显著提升。进一步的研究表明,内部控制是通过内部环境、内部监督和盈余质量这几个中介变量,间接地影响公司实施互联网商业模式的战略。 展开更多
关键词 互联网商业模式 战略行为 内部控制质量 内部环境 内部监督
CEO权力强度、内部控制与创业板上市公司盈利预测质量 预览
19
作者 陈国辉 伊闽南 《审计与经济研究》 CSSCI 北大核心 2018年第5期46-54,共9页
以2012—2016年发布业绩预测公告的创业板上市公司为样本,采用回归分析法,分析了创业板上市公司的盈利预测质量是否会受到CEO权力强度的影响,以及内部控制质量和产权性质对两者关系的调节作用。研究发现,CEO权力强度与盈利预测质量呈显... 以2012—2016年发布业绩预测公告的创业板上市公司为样本,采用回归分析法,分析了创业板上市公司的盈利预测质量是否会受到CEO权力强度的影响,以及内部控制质量和产权性质对两者关系的调节作用。研究发现,CEO权力强度与盈利预测质量呈显著负相关关系,高质量内部控制整体上能够显著抑制CEO权力强度对于盈余预测质量的负面影响。进一步研究发现,即使在CEO权力较大的样本区间内,内部控制在保证会计信息质量方面依然有效。在多重委托代理关系下,国有产权性质强化了CEO权力强度对于盈利预测质量的负面影响。 展开更多
关键词 CEO权力强度 内部控制质量 产权性质 盈利预测质量 盈余管理 会计信息质量 公司治理
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负面偏好与上市企业披露内部控制缺陷信息关系研究
20
作者 佘晓燕 毕建琴 《管理科学》 CSSCI 北大核心 2018年第4期45-61,共17页
上市企业披露的内部控制缺陷信息被很多新闻媒体当作负面报道广泛传播,与此同时,大量上市企业未披露实际存在的内部控制缺陷。在此背景下研究负面偏好对上市企业披露内部控制缺陷信息的影响具有重要意义。以2012年至2017年中国A股主... 上市企业披露的内部控制缺陷信息被很多新闻媒体当作负面报道广泛传播,与此同时,大量上市企业未披露实际存在的内部控制缺陷。在此背景下研究负面偏好对上市企业披露内部控制缺陷信息的影响具有重要意义。以2012年至2017年中国A股主板市场上有内部控制重大缺陷迹象的企业为样本,从负面偏好的坏消息过度反应和事物类别诊断两个层面分别探究中国强制实施内部控制信息披露以来,上市企业披露内部控制缺陷信息与来自主要外部利益相关方负面后果之间的关系。采用Tobit、Probit和OLS回归估计方法,检验披露内部控制缺陷信息与来自监管机构、诉讼相关方、审计师和投资者4个外部利益相关方的负面后果之间的关系,并研究企业披露的内部控制缺陷信息数量与负面后果程度之间的关系。之后进一步探究内部控制质量对披露内部控制缺陷信息负面效应的调节作用。研究结果表明,①对于有内部控制重大缺陷迹象的企业而言,披露内部控制缺陷信息更易引起负面后果,现阶段的内部控制监管机制对此没有构成有效的威慑;②外部利益相关方对内部控制缺陷信息的过度反应对企业有实质性影响,披露内部控制缺陷信息显著引起监管处罚、诉讼仲裁、非正常审计师变更和负面市场反应;③披露内部控制缺陷信息的充分程度与负面后果的严重程度之间存在倒u形关系,充分披露内部控制缺陷信息能够削弱与之相对应的负面后果;④内部控制质量能够正向调节充分披露内部控制缺陷信息对负面后果的削弱作用。负面偏好的影响在一定程度上削弱了上市企业披露内部控制缺陷信息的内生动力,催生上市企业对内部控制缺陷信息的更多隐瞒和不充分披露,即“劣币驱逐良币”。研究结论为研究内部控制缺陷信息的真实性提供一个新视角,� 展开更多
关键词 内部控制缺陷信息 内部控制质量 负面偏好 负面后果
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